审计专业判断研究

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1、审计专业判断研究［摘要］审计专业判断研究是审计工作的核心，是现代审计理论研究的重要领域Z-O社会各界对审计工作成果可信性的关注，使得审计专业判断研究成为审计理论界与实务界共同研究的重点。特别是由审计失败而导致诉讼案件的频发，使公众对审计人员的专业判断能力产生严重的质疑。为了保证审计工作的质量，对审计专业判断研究的相关问题进行系统研究显得尤为重要。［关键词］审计专业判断审计风险审计质量Researchonprofessionaljudgmentofauditing[Abstract]Researc

2、honprofessionaljudgmentofauditingisthecoreofauditwork,isoneoftheimportantresearchfieldsinmodernaudittheory.Thesocietytoconcerntheachievementsofauditcredibility,soprofessionaljudgmentofauditingresearchhasbecomethefocusofaudittheoryandpracticefieldofre

3、search.Especiallybytheauditfailureledtofrequentlawsuitsandmakepublicofauditjudgementabilityhaveseriousdoubts.Inordertoensurethequalityofauditwork,asystematicresearchontheissuesrelatedtotheresearchofprofessionaljudgmentofauditingisveryimportant.[Keywo

4、rd]AuditingProfessionaljudgmentAuditingriskAuditingquali引言错误!未定义书签。一、审计专业判断问题错误!未定义书签。（一）问题的提出2（-）国内外研究现状2（三）研究意义4二、审计专业判断理论基础4（-）审计专业判断的含义4（二）审计专业判断的内容5（三）审计专业判断的特点6（四）审计专业判断形成的原因7（五）审计专业判断的重要性7三、审计专业判断的影响因素分析8（-）影响审计专业判断的主观因素剖析源8（-）影响审计专业判断的客观因素剖析8

5、四、提升审计专业判断能力的策略研究9（-）完善审计人员后续培训制度9（二）建立有效的激励机制10（三）完善注册会计师资格授予制度11（四）加强外部监管力度11五、审计专业判断评断系统设计12（一）审计专业判断能力的评价主体12（-）审计专业判断评价的指标设计12（三）审计专业判断评价的指标设计12（四）审计专业判断评价结果的应用12结论错误!未定义书签。致谢语错误!未定义书签。参考文献15引言随着我国市场经济体制的进一步确立，证券市场在我国的社会主义经济建设中扮演着举足轻重的角色。注册会计师的社

6、会地位也随着证券市场的不断壮大发展而得到提高，在经济监督中发挥着不可或缺作用的同时也承担着更大的审计风险，中国注册会计师行业长在面临着一个“诉讼爆炸”的年代。由于会计信息不对称带来的问题，作为投资者的社会公众对上市公司会计信息的可靠性产生了怀疑，广大投资者只能依赖注册会计师的工作尽量降低信息知悉劣势。如果因注册会计师的原因造成审计失败，必将遭到广大投资者的谴责，并有可能承担法律责任。银广厦造假案就是由于深圳中天勤会计师事务所的严重失职，未对银广厦造假事项做任何有价值的信息披露，使得广大投资者遭受

7、巨大的损失［1］。审计质量不合格，正以各种形式损伤着注册会计师的社会公信度。解决审计质量不高的问题是审计职业界而临的一个极为重要的问题。注册会计师审计失败的原因是多方面的，有职业道德方面的影响，也有外部因素导致注册会计师未能及时发现被审单位会计信息存在的问题。但注册会计师的专业判断水平的高低却是审计成败的最重要因素，高水平的专业判断可以有效提高审计质量，规避审计风险。美国注册会计师协会早在1955年就意识到：“在执行审计工作过程中，审计专业判断是一项最为重要的因素［2］。”审计专业判断贯穿于整个

8、审计过程，水平高低直接关系到最后的审计意见的质量。可以说审计就是一个判断过程，通过一系列的判断得出正确的结论以降低审计风险。而审计专业判断的质量则影响到最终出具的审计报告的类型，审计专业判断是审计工作的关键。因此，要提高审计质量就是首先考虑审计人员的专业判断能力。审计专业判断与审计风险、审计质量有着密切的关系。首先，审计专业判断收到广泛的关注主要是为了降低审计风险。随着经济的快速发展，企业规模的不算扩大，委托经营的快速发展，对审计人员的工作越来越重视。这些都是由于企业的所有者和经营信息不对称导致