高额审计收费政策分析

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1、从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果高额审计收费政策分析　　提要目前，“四大”会计师事务所的审计收费明显高于我国本土事务所，而且其市场份额在逐年快速攀升，这与传统的经济学理论不相符。本文通过审计壁垒、声誉等角度分析高额审计收费的原因，并提出对策性建议。　　　　一、研究背景　　　　近年来，“四大”在我国审计市场的份额呈迅速增长趋势，其收入已高居我国会计师事务所收入排行榜前四位。据中国注册会计师协会统计，“四大”X

2、X年在我国审计市场的份额为亿元，占前百强事务所总收入的53%。国内有学者通过实证研究发现：“四大”的审计收费显著高于我国本土的事务所。按照经济学市场供求理论，审计收费越高，市场需求就会降低。徐正刚从审计客户角度对“四大”近几年市场占有率进行统计分析显示：其市场占有率也是逐年提高的。这似乎与经济学理论不符。“四大”会计师事务所是否因为在国内提供了高质量的审计服务，而收取了高额的审计费用？如果说审计质量差别不大，那么高额收费的依据在哪？　　　　二、审计高收费产生的原因　　课题份量和难易程度要恰当，博士生能在二年

3、内作出结果，硕士生能在一年内作出结果，特别是对实验条件等要有恰当的估计。从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果　　审计收费产生差异的原因是多方面的，最主要的原因有以下几个方面：课题份量和难易程度要恰当，博士生能在二年内作出结果，硕士生能在一年内作出结果，特别是对实验条件等要有恰当的估计。从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性

4、的成果　　审计市场存在进入壁垒。审计市场同其他市场一样存在市场壁垒。市场壁垒包括进入市场壁垒和退出市场壁垒。在本文中，主要分析进入市场壁垒。为了便于分析，把整个市场分为两个族群市场：“四大”与“非四大”。这里所分析的进入壁垒主要说的就是两个族群市场之间所产生的壁垒。产生壁垒的因素是多方面的，有市场外部的，也有市场内部的。市场外部因素主要是政府部门行政规定。XX年1月中国证监会联合财政部发布了《境外会计师事务所执行金融类上市公司审计业务临时许可证管理办法》，要求银行、证券、保险行业上市公司应同时聘请中外各一家

5、事务所分别提供会计报表审计服务。同年12月底，中国证监会发布了《公开发行证券的公司信息披露编报规则第16号——A股公司实行补充审计的暂行规定》，要求凡是上市公司寻求融资的，都必须要聘请国际知名会计师事务所按国际会计准则进行补充审计。尽管XX年底的“双重审计”规定因安然事件而作罢，但也产生了一定的影响：一些银行相继规定，贷款的公司必须经指定的外资会计师事务所进行信用审计。这都从市场外部为“四大”和“非四大”两大族群市场构筑起了市场进入壁垒。产生壁垒市场的内部因素有事务所规模、行业优势等。在执业人员规模上来说，

6、“四大”不管是在从业人员数量方面，还是在人才储备量方面都比“非四大”强得多。况且，“四大”有非常成熟的国际审计经验，这也是“非四大”短时间内所不能比的，这些优势从市场内部为两大族群市场构筑起另一道壁垒。　　产品质量差异假设。差异是对产品技术属性和消费者需求自然属性的一种反应，这些属性可以给客户提供更多的选择，但往往也使市场具有某些垄断或局部垄断的特征。作为一种有益于投资者作出投资决策的信号，事务所的类型代表了审计质量的水平。由于更高质量的审计服务能让公司的所有者和潜在的投资者获得更有效的会计信息，使得客户愿

7、意支付更高额的审计费用。近年来，“四大”会计师事务所被管理当局和投资者甚至是政府机构作为一种高质量审计质量的“信号”。他们相信“四大”和“非四大”审计产品具有差异，那么他们支付的审计服务费用也会不一样。目前，没有相关证明说明“四大”事务所在中国审计市场上的审计质量高于非“四大”事务所。刘峰、周福源的研究没有发现“四大”提供了更高质量审计服务的证据。在同样的法律环境下，“四大”会计师事务所并没有动力去提供高质量审计。因此，“四大”审计质量高于“非四大”只是一种推断性假设。课题份量和难易程度要恰当，博士生能在二

8、年内作出结果，硕士生能在一年内作出结果，特别是对实验条件等要有恰当的估计。从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果　　声誉效应。Watts&Zimmerman认为，审计服务是一种信用保证服务，审计师声誉是其在审计市场上区别于其他竞争者的重要标志。KlEin&Leffer的声誉投资模型也认为，会计师事务所为了确保特定客户准