浅谈基层审计机关《审计项目质量控制办法》注意的问题_1

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1、从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果浅谈基层审计机关《审计项目质量控制办法》注意的问题《审计机关审计项目质量控制办法》自XX年4月1日起，在审计署机关及其派出机构试行，地方审计机关一般在XX年度有选择地试行，现针对县审计局的特点，简要谈一谈实施该办法应注意的问题。一、审计实施方案的编制及注意事项对县审计局来说，仅需要编制审计实施方案，而不必编制审计工作方案。审前调查是编制好审计实施方案的重要前提由于县审计局对被审计单位相关情况都比较了解，故审前调查应着重了解以下几

2、个方面：相关的内部控制及执行情况、重大会计政策选用及变动情况、以往接受审计情况。审前调查应当重点收集与审计项目有关的下列资料：法律、法规、规章和政策、银行帐户、会计报表及其它有关会计资料、重要会议记录和有关文件、审计档案资料。进行初步分析课题份量和难易程度要恰当，博士生能在二年内作出结果，硕士生能在一年内作出结果，特别是对实验条件等要有恰当的估计。从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果性复核，以确定重要性水平和评估审计风险1.初步分析性复核对于审前调查所掌握的信息，

3、应进行初步分析性复核，运用其了解的被审计单位基本情况，揭示其财政、财务收支中可能存在的重要错误。分析性复核的定义：指审计人员对被审计单位相关财政财务收支、经济指标进行研究分析，并对异常项目予以重点关注的审计方法。进行分析性复核时应关注以下资料：同行业资料，被审计单位前期同类资料，被审计单位的计划、预算、定额等资料，审计人员根据职业判断估计的数据资料，干部职工反映的有关情况。2.确定重要性水平审计人员在编制审计实施方案时，还应当利用审前调查的结果，确定审计项目的重要性水平，以决定审计测试的性质、时间和范围。课题份量和难易程度要恰当，博士生能在二年内作出结果，硕士

4、生能在一年内作出结果，特别是对实验条件等要有恰当的估计。从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果审计重要性定义：指被审计单位财政、财务收支及相关会计信息错弊的严重程度，该错弊未被揭露足以影响信息使用者的判断或决策以及审计目标的实现。一般来说，重要性是指会计信息漏报或错报的严重程度，其表现形式是金额额度。确定重要性水平应关注以下因素：以前年度的审计经验、有关法律、法规对财务会计的要求，被审计单位的性质、规模和业务范围、内部控制与审计风险的评估结果、会计报表各项目的内容。

5、重要性水平的高低会影响审计工作质量，重要性水平越低，所需的审计证据越多，审计工作量也越大，重要性和审计风险之间存在反向的关系，重要性水平越低，审计风险越高。确定重要性水平是为了计算审计抽样的规模。因此，要求写入审计实施方案。3.评估审计风险课题份量和难易程度要恰当，博士生能在二年内作出结果，硕士生能在一年内作出结果，特别是对实验条件等要有恰当的估计。从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果审计风险是指被审计单位的财政财务收支存在重大错弊而审计人员没有发现，作出不恰当审

6、计结论的可能性。审计风险＝固有风险控制风险检查风险审计风险评估的结果应当写入审计实施方案，一方面成为设计符合性测试和实质性测试程序的直接根据，另一方面，用以指导审计人员开展抽样审计。审计实施方案的审批与内容对县审计局来说，审计实施方案由审计组具体负责编制，交局务会议审议后，由分管局长批准。审计实施方案内容：编制的依据；被审计单位的名称和基本情况；审计目标；重要性水平的确定和审计风险的评估；审计范围、内容、重点以及对审计目标有重要影响的审计事项的审计步骤和方法；预定的审计工作起止时间；审计组长、审计组员及其分工；编制的日期；其他相关内容。课题份量和难易程度要恰当

7、，博士生能在二年内作出结果，硕士生能在一年内作出结果，特别是对实验条件等要有恰当的估计。从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果二、审计证据的质量控制中应注意的问题注意收集多种形式的审计证据。审计人员在收集书面证据的同时，还应注意收集实物证据、视听证据或电子数据、口头证据鉴定和勘验证据，需说明的是，一般情况下，口头证据本身并不足以证明事情的真相，不能直接用来证明审计事项，但可作为审计线索，为证明审计事项服务。注意审计证据的证明力。也就是说，审计证据必须具备客观性、相关

8、性、充分性和合法性。注意采用多种方法取