浅谈在电算化会计下如何加强会计内部控制

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1、从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果浅谈在电算化会计下如何加强会计内部控制　　摘要：本文论述了电算化会计下的内部控制与传统手工会计内部控制的不同之处，提出加强电算化会计下内部控制的有关对策。　　关键词：电算化会计；内部控制　　中图分类号：F23　文献标识码：A　文章编号：1001－828X(XX)01－0137－01　　　　随着电子技术的发展，电算化会计已在各个行业普及。电算化会计在提高会计核算效率的同时，

2、也给会计的内部控制提出了更高的要求。国家财政部XX年6月颁布的《内部会计控制规范一基本规范》对电算化会计控制也提出了新的要求。因此探讨电算化会计下的内部控制，对建立健全电算化会计的内部控制制度有重要的实际意义。本文将从电算化会计下内部控制与手工会计内部控制的不同人手，探讨如何在电算化会计下加强会计内部控制。　　　　一、电算化会计信息系统下的内部控制与手工会计系统的内部控制的不同　　课题份量和难易程度要恰当，博士生能在二年内作出结果，硕士生能在一年内作出结果，特别是对实验条件等要有恰当的估计。从本学科出发

3、，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果　　(一)内部控制的范围发生了较大的变化。传统的手工会计主要采用结构控制方法，包括设置相互牵制和制约的会计岗位，通过对会计业务的多重反映或者相互稽核关系进行控制。通过对账和内部审计进行账证核对，账账核对，保证记账的正确。而电算化会计系统下，账证、账账、账表核对计算机系统都可以自动完成。此部分相应的控制在电算化的初始化中就可以完成。但是电算化会计下却增加了计算机及网络部分的控制。因此电

4、算化会计下内部控制的范围与传统手工会计系统相比有了较大的变化，其范围有所扩大，在原有手工会计内部控制范围的基础上，又增加了网络系统安全、系统权限、修改程序的控制等。课题份量和难易程度要恰当，博士生能在二年内作出结果，硕士生能在一年内作出结果，特别是对实验条件等要有恰当的估计。从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果　　(二)内部控制的内容发生了变化。手工会计系统的内部控制主要是会计不相容岗位分离的控制，通过合理

5、分工，使之相互监督和制约等。在电算化会计中职能划分发生了巨大的变化，电算化功能的高度集中导致了职责的集中，某些人员既可从事数据的输入，又可负责数据的输出和报送，甚至可以利用特殊的授权进行多项业务的操作，甚至可能借用别人的密码登录进行帐务修改等。由于电算化属于无纸化和操作无形化状态，核算出现问题都有可能无从查找。病毒的入侵也会造成系统崩溃。因此电算化会计条件下，企业会计系统的控制由单一的制度控制转变为程序控制和制度控制并存，不但要控制会计原始数据的输入，还要对相关的计算机系统的使用、授权、病毒的防治以及软

6、硬件、磁盘、软盘和电算化程序的安全进行控制。　　　　二、如何加强电算化会计信息系统的内部控制　　　　(一)加强电算化会计下职责分工的管理控制。职责分工首先是将电算化部门与用户部门的职责相分离。电算化会计后的工作岗位可分为基本会计岗位和电算化会计岗位。基本会计岗位可包括：会计主管、出纳、会计核算、稽核、会计档案管理等岗位；电算化会计岗位包括：直接管理、操作、维修计算机及会计软件系统等岗位。机构调整必须同组织控制相结合，以实现职权分离，做到不相容职责的严格分离，有效地限制和及时发现错误或违法行为。如规定系统

7、开发人员和维护人员不能兼任系统操作员和管理人员等。课题份量和难易程度要恰当，博士生能在二年内作出结果，硕士生能在一年内作出结果，特别是对实验条件等要有恰当的估计。从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果　　(二)加强电算化软件应用控制。软件应用控制是为了使电算化会计信息系统能适应会计处理的特殊要求而建立的各种能防止、检测及更正错误和处置舞弊行为的控制制度。可分为输入控制、处理控制和输出控制三个部分。输入控制的主

8、要目的是保证输入数据的合法性、完整性和准确性。处理控制的主要目的是保证数据计算的准确性和数据传递的合法性、完整性和一致性，主要是对业务处理程序、方法进行控制，包括软件控制和硬件控制。要做到任何情况下数据都不会丢失、不损毁、不泄露、不被非法侵入。输出控制是对系统的输出结果进行控制，其主要目的是保证输出数据的准确性，输出内容的及时性和适用性，如用已结账数据打印账簿应给予必要的标识等。常用方法为检查输出数据是否准确、合法、完整；输出是否及时，能否