水务投资项目结算审计中风险分析及审计抽样的运用

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1、从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果水务投资项目结算审计中风险分析及审计抽样的运用　　根据国家发改委制定的十二五节能减排规划，到XX年，节能环保总产值将达到GDP的7～8%，约2万亿以上。而截至XX年末，该项产业在GDP中的占比为3%左右，发展潜力巨大。环保投资规模将达到每年万亿以上，较十一五期间的万亿的投资额提升121%。　　投资规模的快速增加，使水务投资公司建设管理环节中的结算审计成为管理重点，结算审计具有复杂性、技术性、和阶段性的特点，本文结合造价管理体系的特点具体介绍结算复审的一些心得

2、体会。　　1结算审计方法概述　　建设工程造价审计的程序和方法因被审项目的目的、要求、内容的不同而不尽相同，也因被审项目的规模、业绩、管理水平的不同而千差万别。通常有如下几种方法：　　全面审计：对工程项目工程量清单的计算，定额子目的选套，取费标准的选用以及材料价格尤其是工程量进行详尽的审查计算。其工作程序与原编制过程应基本相同，这种方法对那些工程规模小、特别是承包单位由于技术力量薄弱且缺乏必要的资料，所编预算差错率一般较大的，宜采用此方法。此方法细致、准确，涉及面广，但耗时费力，一般用于规模较大的工程，重点项目或问题较多的被审对象。课题份量和难易程度要恰当，博士生能在二年内作出结果，硕士生能

3、在一年内作出结果，特别是对实验条件等要有恰当的估计。从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果　　1.抽样审计：抽样审计是按照统计规律根据样本来推断总体的一种审计方法。即在审计实务中，或者只挑选主要的，造价高的部分进行审计，或者对建设工程的待审内容进行分类后，在每一类中挑选有代表性的部分进行审计，或者借鉴以往的经验，对易错的部位与环节进行审计。　　1.筛选审计：筛选审计属于快速审计，一般是先以工程的用途、结构和建筑标准相同或相近似的工程，特别是同一地区范围　　对结算复核开展风险分析和抽样审计的必要性

4、　　为保证结算的准确性，预防舞弊等现象的发生，造价管理体系一般设计为三级审核，由两个部门独立负责，初审和互审阶段涉及部门为造价管理部门与施工单位；复审阶段涉及审计部门与造价管理部门，前一阶段一般采用全面审计方法，在人力资源和时间资源的供需矛盾非常突出的情况下，复审阶段一般采用抽样审计和筛选审计方法。　　结算复审主要有以下几方面的作用：　　保证了结算金额的准确性，提高了水务投资公司的投资效率；　　2.对公司的造价管理起到了提升作用，有利于统一整体造价管理规则，主要侧重于评价结算初审和互审的工作质量，减少管理漏洞。课题份量和难易程度要恰当，博士生能在二年内作出结果，硕士生能在一年内作出结果，特

5、别是对实验条件等要有恰当的估计。从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果　　2.复审部门与施工单位无直接工作关系，对杜绝舞弊现象起到一定作用。　　结合工程经济及工程建设方面的理论对水务投资项目的结算进行风险分析　　抽样审计和筛选审计的的样本设计原则应结合工程经济和工程建设方面的理论，遵循重要性原则，采用风险分析方法，对影响结算审计正确性的各方面进行分析选择，并在项目具体实施方案中予以体现，以指导造价人员的实际工作。造价复审的风险分析主要为以下几个方面：　　从结算技术人员素质的角度进行风险分析，主要

6、存在以下几方面：因工作疏忽造成的计算错误风险，如某项目生化池横向长度120米，结算人员计算池壁竖向钢筋时错把120米当作池壁竖向钢筋长度，但数量按照120米除以间距计算，一根钢筋多计价145吨；个人技术能力不足造成的结算错误风险，如某项目结算人员对地砖粘贴定额所包含工作内容了解不全，把地砖下面已包含在定额中的结合层又多套用一遍定额计价；还有收受贿赂故意多计金额的渎职风险等等。　　3.从投资额占比角度进行风险分析，生化池、氧化沟等生物反应构筑物，粗格栅在给排水厂中投资额占比较大；钢筋和砼及土方工程量等分部分项在给排水厂中投资额占比较大。　　3.从造价比例上分析，人材机价格的变化在投资额中占比

7、较大课题份量和难易程度要恰当，博士生能在二年内作出结果，硕士生能在一年内作出结果，特别是对实验条件等要有恰当的估计。从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果　　3.从建设管理角度分析，合同纰漏、签证、洽商、变更发生问题的机率较大　　3.从建设过程角度分析，隐蔽工程量，尤其是土方工程量发生问题的机率较大，分包合同的发包过程发生舞弊