建设项目竣工结算审计风险分析

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1、从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果建设项目竣工结算审计风险分析　　1前言　　工程竣工结算审计工作具有周期长、专业性强、审计依据复杂等特点，因此其所面临的风险也较其他审计事项要大。如何有效地识别风险，正确评估风险存在的范围，管控和防范审计风险，对于进一步提高竣工结算审计的质量显得非常重要。　　2建设项目竣工结算审计风险的种类及成因　　建设项目结算审计过程中会涉及各种各样的风险，如内控制度不健全、人员职业道德低下、专业能力

2、不强、审计方法过于简单、审计手段缺乏等等，但归结起来，可以分为三种风险，即固有风险、控制风险和审核风险。课题份量和难易程度要恰当，博士生能在二年内作出结果，硕士生能在一年内作出结果，特别是对实验条件等要有恰当的估计。从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果　　固有风险。固有风险是指假设建设没有有效内部控制制度时，建设项目实施过程中涉及工程造价的行为发生错弊影响实际工程造价的可能性。固有风险的存在与建设、设计、监理、施工等各方

3、人员的道德品质、专业素质、业务能力以及市场环境等各个方面均有一定的关系。形成固有风险的主要原因：一是建设、设计、监理等有关人员因技术水平、责任心等原因，被利益相对人所欺骗。二是设计图纸、工程变更、洽商记录、隐蔽验收资料、施工日记及竣工验收资料要素记录不全，甚至与实际不符。三是材料的市场价格难以确定。材料品种、品牌较多，询价较为困难；即使同一型号规格的材料，不同渠道，价格差别很大。四是施工单位造价人员的业务素质和主观故意。一方面，施工单位造价人员的业务素质参差不齐，编制的结算质量不高；另一方面，施工单位追求利益最大化，

4、造价人员刻意虚报工程量、高套定额、调高含量、提高组价，或者故意漏算漏报变更减少工程，甚至提供虚假变更。课题份量和难易程度要恰当，博士生能在二年内作出结果，硕士生能在一年内作出结果，特别是对实验条件等要有恰当的估计。从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果　　控制风险。控制风险是指建设项目实施过程中涉及工程造价行为发生错弊且未能被建设单位内部控制制度纠正的可能性。控制风险与建设单位的内部控制制度的健全性、有效性有关。形成控制风

5、险的主要原因：一是建设单位内部控制制度不健全，项目管理不规范。根据国家有关规定，建设单位应当建立和完善岗位分工与授权审批、工程款支付控制、变更金额大小控制等一系列内部控制制度。但从当前政府投资项目现状看，很大一部分建设单位对内部控制制度不够重视，未建立有效的内部控制制度；或者即使建立了内控制度，但未得到有效的执行。二是监理工作不到位，对造价控制缺乏有效监督。投资控制是监理工作的三大任务之一，是建设单位内部控制的重要组成部分。但是，当前监理的作用往往仅体现在工程质量和进度两个方面，没有对工程造价形成有效的监督和控制。这

6、有两个方面原因，一方面是建设单位限制了监理单位的职能，剥夺了监理单位造价控制、变更签证等权限；另一方面，由于监理单位自身职业道德和专业水平低下，使建设单位对其失去信联盟任。　　审核风险。审核风险是指审计人员在实施审计时未能有效审查建设项目实施过程中涉及工程造价的错弊行为的可能性。形成审核风险的主要原因：一是客观原因。工程结算审计与财务审计有本质的区别，各项经济活动之间存在一定的联系，但不存在平衡关系；而财务审计可通过试算法去验证勾稽关系。因此，工程结算审计存在一定的客观风险。二是审计人员自身原因。由于审计人员经验和能

7、力的局限性，审计业务能力相对有限，难以适应当前工程技术的发展要求；另外由于部分审计人员在实施审计时作风不正，工作不严谨，造成人为疏忽或错漏，如对疑点问题未能扩大审查范围、审查判断失误、遗漏重要的审计程序、采用不恰当的审计方法等等，将会直接导致审计风险的产生。三是审计方法存在缺陷。工程结算审计一般情况应依据工程的不同类型、特点采用适当审计方法，但同时审计方法又往往受到审计成本、时间和审计风险的约束。课题份量和难易程度要恰当，博士生能在二年内作出结果，硕士生能在一年内作出结果，特别是对实验条件等要有恰当的估计。从本学科出

8、发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果　　上述三种审计风险中，固有风险和控制风险与项目建设、监理、施工等单位有关联，不能由审计人员所控制，但可以通过审查和了解情况对审计风险做出评估，而审核风险往往与审计人员密切相关。三种风险可以通过定性分析进行预测，在定性分析