工程竣工结算审计问题分析

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1、工程竣工结算审计问题分析　　Abstract：Thecollegeprojectpletionsettlementaudithasaveryimportantsignificancefortheprojectcostcontrol，reducingthecostandsavingthelimitedfunding.Inthispaper，biningaintenanceprojectofXuniversityresidentialbuildingindoorpublicpartasanexample，itdescribestheprocessandmethodofau

2、dit，analyzestheproblemsofthebiddingandsettlementdatafoundinthesettlementaudit，andproposesbasicauditopinionstosolvetheseproblems.　　Keyent；audit　　中图分类号：F239文献标识码：A：1006-4311（2016）18-0018-03　　0引言　　高校工程项目竣工结算审计是高校内部审计部门一项常规而又非常重要的工作，对控制工程造价，为学校节约有限的资金具有重要作用，也是体现高校内部审计的显性增值价值的突出方面。本人结合工作实际，详

3、细阐述工程竣工结算审计典型案例，梳理审计中发现的各类突出问题，从中提出具有实际操作价值的审计意见。虽然竣工结算存在很多问题，但是谈及具体问题的解决方法和意见比较少，因此，本文通过对具体案例的工程竣工结算审计问题的分析，总结做好工程结算审计方法，具有十分重要的意义。　　1案例背景　　近年，X高校对各校区住宅楼进行整体节能保温改造，而楼内各单元公共部分未粉刷，污黑灰暗，内、外观不协调。为了改善教职工校园内居住环境，经获批房屋维修资金，对各校区近90栋住宅楼内260多个单元楼内公共部分（门厅、走道、楼梯间等）进行粉刷等维修工作。　　X高校将该工程分为4个标段，委托招标代理机

4、构进行公开招标，分别由4家施工单位中标，招标中标后签订施工合同，施工单位按照招标要求进行施工，工程竣工验收合格后报X高校内部审计部门进行结算审计。　　招标工作内容：住宅楼室内公共部分的内墙面刷815涂料，墙裙刷油漆，踢脚线刷油漆，部分破损墙面零星抹灰，破损楼梯扶手，地面，楼梯踏步修补，破损照明灯具更换等维修工程。　　2审计过程及方法　　2.1审前资料预审工作　　X高校内部审计部门转变思想观念，转换思维方式，正确把握工程结算发展中出现的新情况新问题。由于审计任务重，人员少，加之前期发现上报的工程结算资料存在诸多问题，X高校内部审计部门不断更新审计方法，来进一步提高审计工

5、作的效率。改变原来送审结算即刻接收的审计模式，将工程结算审计关口前移，做好审前资料预审工作。　　X高校内部审计部门对维修招标工程报审资料清单要求如下：　　①审计申请书；　　②项目施工申请报告或基本建设与维修改造项目申报书；　　③基本建设与维修改造项目变更（或追加预算）申报书；　　④招标文件（含工程量清单、招标补遗）；　　⑤招标答疑及承诺；　　⑥招标控制价；　　⑦投标文件（商务标、经济标）；　　⑧中标通知书；　　⑨工程施工合同（含补充合同及补充协议）及有关会议纪要；　　⑩施工变更签证、经济技术签证；　　{11}隐蔽工程验收记录（含影像资料）；　　{12}竣工图纸（如无图

6、纸可以提供简图）；　　{13}竣工验收意见表或竣工验收报告；　　{14}工程结算书、工程量计算书（含投标和结算）；　　{15}承诺书。　　另外，对报审资料也做了详细要求：　　①以上所有资料各要素必须齐全，全部需要原件；　　②招标控制价、经济标、结算书、隐蔽工程影像资料需另提供电子光盘；　　③招标前期如有设计施工图纸的需提供设计施工图；　　④施工过程中若发生设计变更需提供设计变更通知单；　　⑤除以上资料外，审计需要提供的其他资料另行要求。　　2.2审计实施过程　　X高校内部审计部门安排4个审计组分别对每个标段结算实施审计，并且每组安排2名人员，1名主审和1名辅助审计。审

7、计组详细审阅招标文件、合同、施工单位上报的结算书、签证等资料，审计人员、施工单位、甲方代表对工程进行现场踏勘，详细记录工程量情况，由三方签字确认。　　随后，审计人员对工程内容进行详细审计，依据国家有关法律法规，对结算进行审计。最后与施工单位达成一致意见签字同意审定价后，出具审计意见书，作为该工程的最终结算价格。　　3审计发现的问题及意见　　3.1招标文件对工程量前后约定不一致，造成工程造价失控　　该工程招标文件对工程量计算依据：要求招标人一定要到现场勘查详细情况，根据工程内容，认真核实工程量。如在报价过程中有遗漏或少算工程量，结算时不做任何调整（经甲