新形势下金融企业审计的问题与对策研究

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1、从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果新形势下金融企业审计的问题与对策研究　　摘要：新形势下我国金融企业审计工作面临独立性欠缺、审计作用的发挥受限、审计人员素质偏低等方面的问题，可以从更新理念、完善制度、加强管理、强化培训与人才引进等方面加以完善。　　关键词：金融企业；审计；问题；对策　　中图分类号：文献标识码：A文章编号：1001-828X08-0088-01　　　　当前，我国金融企业的数量不断增多，特别是一些区域性的金融企业不断出现，但这些企业多与政府部门存在千丝万缕的关系，其治理模式不甚完

2、善，内部审计部门的设置与审计制度的设计可操作性有待增强，外部审计也难以到位，审计整体质量还有待提升。因此，研究新形势下金融企业审计问题及改进策略，具有重要的意义。　　　　一、金融企业审计概述　　随着国家对国有资产监管制度的日趋完善，各地方政府更加重视资产管理，以及不断健全的公司治理结构，使得金融企业的审计工作越来越被重视，审计的方法也不断更新。　　1.金融企业审计的基本对象课题份量和难易程度要恰当，博士生能在二年内作出结果，硕士生能在一年内作出结果，特别是对实验条件等要有恰当的估计。从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别

3、是博士生必须有创新性的成果　　按照《金融企业绩效评价办法》的分类标准，我国的金融企业主要包括四种类型，第一，执业需要取得银行业务许可证的各类银行及企业；第二，执业需要取得保险业务许可证的各类保险企业；第三，执业需要取得证券业务许可证的各类企业；第四，从事金融相关业务的企业。这四类企业也就是金融审计的对象。　　2.金融企业审计的主要类型　　总体来看，当前金融企业的审计包括内部审计和外部审计。内部审计是指金融企业通过在企业内部设立审计机构，通过独立、客观、公正的审计行为对企业进行监督和评价。内部审计的方法有很多，但总体来看主要包括审查、复核、盘点、测试与抽样、评价等，对于一个管理规范的金融企业

4、而言，内部审计是不可或缺的一个部分。外部审计是指外部审计机构如会计师事务所接受委托对金融企业的财务报告等进行审计，并提供相应的审计报告，对有关的财务状况等做出客观公正的评价。外部审计的方法主要是外部审计机构通过审查金融企业原始账簿、抽查会计凭证等，对企业的财务报告进行分析和评价。　　3、我国金融企业审计的发展趋势课题份量和难易程度要恰当，博士生能在二年内作出结果，硕士生能在一年内作出结果，特别是对实验条件等要有恰当的估计。从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果　　总体来看，当前国家对金融企业审计

5、的重视程度不断提升，颁布了《金融企业财务规则》、《银行业金融机构外部审计监管指引》、《银行业金融机构内部审计指引》等法规制度，并对制度执行过程中的一些问题做出了相应的制度安排，如颁布了《金融企业选聘会计师事务所招标管理办法》，这些制度的颁布实施，将使得金融企业审计走向规范化。而对于金融企业自身而言，随着其理念的更新，目前已经将审计工作摆在更加突出的位置，这将推动金融企业审计工作的进一步发展。　　　　二、新形势下金融企业审计中存在的主要问题　　总体来看，当前金融企业审计工作存在审计的独立性欠缺，审计的作用尚未完全发挥，审计人员的素质有待提升等方面的问题。　　1.审计工作的独立性欠缺课题份量和

6、难易程度要恰当，博士生能在二年内作出结果，硕士生能在一年内作出结果，特别是对实验条件等要有恰当的估计。从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果　　首先，从内部审计来看，由于我国金融企业特别是一些区域性的金融企业，企业成立时间尚不长久，企业内部审计的相关制度还不完善，从而影响了审计的开展。特别是，由于长期以来我国的管理文化更为重视人本管理，制度化管理的执行相对不严，并且由于内部审计的工作人员多受聘于企业，在审计过程中较为容易受到企业高层管理人员的干涉，或者被其他业务部门所“融化”，从而使得审计的独立

7、性和审计结果的公正性出现问题。其次，从外部审计来看，对于大多数审计而言，金融企业具有选择委托单位的权利，且我国审计市场中一些大型的审计机构多为外国的会计师事务所，这就可能使得部分审计机构出于利益、长期合作等方面的考虑而在一定程度上放弃了审计的“独立性”，使得审计结果的客观性受到质疑。　　2.审计的作用还没有被完全开发出来　　首先，从重视程度来看，当前部分金融企业的领导层的观念仍然相对滞后，认为审计的作用在于发现问题，查找