审计任期对审计独立性影响的实证研究

《审计任期对审计独立性影响的实证研究》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在应用文档-天天文库。

1、从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果审计任期对审计独立性影响的实证研究　　一、引言　　随着当代经济的快速发展，各大公司的竞争也日益加剧，公司的财务报告成为了公司的形象工程，随之而来的便是事务所面临的压力。近年来，一些大大小小的财务丑闻相继出现，其中也包括闻名世界的安然和世通事件，这一切都构成了对事务所的挑战。XX年，美国《萨班斯-奥克斯利法案》出台后，首次出现了“审计任期的强制轮换制”这个新概念，引起很多国家纷纷改革提高事务所的审计独立性。中国财政部XX年颁布了《关于证券期货审计业

2、务签字注册会计师定期轮换的规定》，以期提高事务所的审计独立性。可见，审计独立性对于中国市场乃至世界经济有着不容忽视的重要影响，而审计任期对于审计独立性的影响也受到了国内外研究学者的广泛关注。课题份量和难易程度要恰当，博士生能在二年内作出结果，硕士生能在一年内作出结果，特别是对实验条件等要有恰当的估计。从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果　　关于审计任期和审计独立性关系的研究，目前没有一个统一的结论。Mautz和Sharaf研究发现，随着审计任期的延长，审计独立性、审计质量有所下降。

3、Marshal和对美国破产企业进行研究，得出结论是，事务所开始接受审计业务的时候更可能被联盟客户所左右，但是这种现象会在审计任期变长后减少，审计任期达到5年或者更长的时间的时候，审计任期所带来的对审计独立性的影响会越来越小。Khurana和Reynolds对审计任期和审计独立性的关系进行分析，得出结论为，相对于4—5年的审计任期来说，当审计师处于2—年的时候出具的审计报告的质量相对更低。就目前看来，国外的相关文献大多认为审计任期对审计独立性不存在显著的影响。我国学者对这一方面的研究起步较晚，李东平等研究认为，会计师事务所的变更与上年出具非标准审计意见呈正相关关系。刘启亮得出结论

4、，5年为临界点，当事务所审计任期超过5年时，审计任期的增加会降低审计独立性，严重地损害审计质量。沈玉清、戚务君和曾勇发现，当公司治理比较完善时，审计任期的增加会提高审计质量，相反，审计任期对审计质量没有显著影响。综合看来，我国关于审计任期对审计独立性影响的研究并没有统一的答案，因此，本文选择沪市A股进行实证研究，这对我国市场运营效率的提升以及审计行业长远健康地发展都具有积极的意义。　　二、审计任期对审计独立性影响的一般分析　　1、审计独立性的界定课题份量和难易程度要恰当，博士生能在二年内作出结果，硕士生能在一年内作出结果，特别是对实验条件等要有恰当的估计。从本学科出发，应着重选

5、对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果　　对于审计独立性目前国内外没有一个明确的定义，等在研究论文中提到审计师的独立性是指审计师不管在什么条件下依然会保持公正决策的能力；萧英达认为审计独立性是在执行审计业务、提供审计服务时，完全是由审计师按照执业准则进行审计，不会被外界因素所左右。之后，我国将独立性原则写入了相关准则中，并明确指出注册会计师在提供审计服务或者为被审计对象出具审计报告时，应具有实质上和形式上的独立性。实质上的独立性，要求注册会计师同客户之间不能存在可能对其独立审计产生影响的经济联系。形式上的

6、独立性，要求注册会计师在外界看来应是完全独立于被审计对象的，没有为被审计对象的经营决策提供相关意见或者是直接参与到最终的经营决策中的行为等。根据审计独立性的经济性质可知，如果注册会计师在受到一些外界干扰后，依然能够出具合理、恰当的审计意见，那么可以认定其保持了较高的审计独立性。江伟和李斌、张茜茜均将事务所出具的审计意见作为事务所是否具有独立性的替代指标，即如果事务所出具非标准审计意见则认为其具有审计独立性。　　2、审计任期的界定　　审计任期是指某个会计师事务所或注册会计师连续的为同一公司提供审计服务的累计年份。事务所任期是出于事务所与客户之间而言的，而审计师任期的长短是说明审计

7、师个人和客户之间的和谐与否而言。严格意义上说当被审计的公司聘请会计师事务所时，要与其签订合同，并在审计合同中明确地表示出审计时间来作为审计任期的范围。但是就我国目前的情况来看，提供审计服务的时间并不会列出，而这是由被审计公司的董事会来决议是否继续聘用之前的会计师事务所，并在董事会上宣布。因此，通过审计合同确认审计任期具有一定的困难。本文中所提及的审计任期是指会计师事务所的审计任期。课题份量和难易程度要恰当，博士生能在二年内作出结果，硕士生能在一年内作出结果，特别是对实验条件等要有恰当的估计。