区块链改进集团化企业联网内部审计研究

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1、从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果区块链改进集团化企业联网内部审计研究　　内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，其目的是审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。集团化企业通常指以集团母公司为核心并由多个不同级别的成员企业组成的多企业集合体。集团化企业拥有规模大、业务广，分子公司多、业务处理杂等特点，运用计算机辅助审计技术进行在线审计，并结合内审人员现场审计开展审计活动。随着集团化企业逐渐做大做强，业务日趋

2、复杂，使得传统的集团化企业内部审计工作已经不能满足集团化企业对于集团内部的风险防范和风险应对等方面的需求。区块链技术能够进一步改进联网内审工作，增强内部审计信息化的建设和内部审计的监督，因此，研究区块链技术改进集团化内部审计预警机制的途径具有十分重要的意义。　　一、集团化企业内部审计的特点和不足课题份量和难易程度要恰当，博士生能在二年内作出结果，硕士生能在一年内作出结果，特别是对实验条件等要有恰当的估计。从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果　　林忠华认为在联网审计中，不再

3、进行现场组网，只需要利用已经组建完成的网络系统，对被审单位进行非现场的数据采集、转换、监控、审计[1]。叶陈云等认为集团企业决策层缺乏内部审计战略意识，审计工作缺乏方向感，内部审计目标的设置缺乏战略性、系统性与持续性等必要特征，内部审计范围与领域的界定缺乏战略性目标来指导[2]。周明等各类集团企业在审计管理、审计作业及实务、审计查证分析到在线审计等计算机辅助审计软件等方面都出现了一些优秀的成功和好的经验，但是内部审计信息化也面临一些困难和挑战[3]。　　集团内审机构双重领导制，内审工作难开展　　集团化企业内部母子公司都会设立内部审计部门，其中，母公司一般在董事会下设立

4、审计委员会直接管理母公司内审部门和各子公司内审部门，子公司设立的内审部门实行母公司内审和本公司总经理的双重领导制度。当集团开展内部审计工作时，由母公司下达内审任务给各子公司内审部门，内审部门收到任务后开始实施内审工作。　　由于子公司的内审分部受本公司总经理的领导，并且与其他部门属于同级别，所以在对本公司开展内部审计工作时往往会面临着审查不到位、审查力度不严、审查结果不上报、审查问题不整改等问题。子公司内审部门受本公司总经理的领导，并且需要对总经理的经营管理和内部控制等活动进行监督和审查，子公司内审部门的审计范围可能受到限制，查出的问题也可能因为总经理的干涉无法上报，其

5、他部门也难以配合内审工作的开展，使在审计工作中也无法获取充分、适当的审计证据，难以发现子公司领导的舞弊行为，子公司的内审工作难度较大。　　集团内部实施统一标准，缺乏一定的针对性课题份量和难易程度要恰当，博士生能在二年内作出结果，硕士生能在一年内作出结果，特别是对实验条件等要有恰当的估计。从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果　　对于集团化企业来说，由于集团内部子公司较多，业务较复杂，所以集团化企业特别重视业务的处理过程以及内部控制的建设，内部采取统一的业务处理和财务软件，有

6、的甚至将子公司的账务处理由母公司统一执行，防止子公司不规范的业务处理。这种处理可以预防一定问题发生，但是对于特殊的问题可能缺乏一定的解决措施，由于集团化企业业务较复杂，如果集团内部将母子公司所有业务的汇总到母公司统一进行账务处理，会使得母公司的数据处理较多，内容较复杂，难以对子公司特别项目有针对性的应对措施，无法防范特别风险。　　随着经济的发展，集团加快了做大做强的步伐，使集团的业务不再局限于原来的主营业务，有可能是多元化的经营，并且母公司的各分公司即使都是统一主营业务，也可能面临着一些各自的特殊问题，而集团采用统一的标准，则无法对于特殊问题未能及时发现和处理，造成信

7、息的缺失。由于集团内部采用统一标准，集团的内审工作在执行审计计划时，重点审计子公司前期普遍的问题，使得内部审计人员在执行审计工作时，比较能够发现各子公司易出现的问题，而对于各子公司自身的特殊问题往往会忽视。因此，对于子公司的风险无法能够得到有效的识别和应对，集团内部子公司的内审工作往往流于形式，执行力度不严格。　　集团联网内部审计面临较大的风险课题份量和难易程度要恰当，博士生能在二年内作出结果，硕士生能在一年内作出结果，特别是对实验条件等要有恰当的估计。从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新