会计师事务所“轮作”审计制探讨_1

《会计师事务所“轮作”审计制探讨_1》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在应用文档-天天文库。

1、从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果会计师事务所“轮作”审计制探讨[关键词]会计师事务所；“轮作”审计制度；审计独立[摘要]由于绝大多数会计师事务所与被审计企业有长期合作关系，这是造成企业和会计师事务所造假的主要动因，因此，提出“轮作”审计制及其具体的实施方案以解决审计舞弊所造成的种种危害，并阐明实施这一制度需要考虑的因素。一、问题的提出会计师事务所对企业的公正审计是经济能够持续、健康、稳定发展的有力保障，而最近从国内外发生的一系列会计造假事件所披露的问题，使我们

2、不得不考虑如何使会计师事务所能够保持公正客观的审计。近期发生的中外财务丑闻无一例外均重创了资本市场。去年中国股市的下跌，这一因素起了推波助澜的作用。近一段时间，美国股市因为这个原因下滑到1997年以来的最低点并导致了全球股市的动荡，其严重程度甚至会引发全球的经济衰退。中国由于是发展中国家，市场机制尚不健全，国际金融风险更容易传导到国内，所受外部冲击更大。我们必须通过制度建设来消减这种来自国内外的、影响课题份量和难易程度要恰当，博士生能在二年内作出结果，硕士生能在一年内作出结果，特别是对实验条件等要有恰当的估计。从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和

3、理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果会计师事务所“轮作”审计制探讨[关键词]会计师事务所；“轮作”审计制度；审计独立[摘要]由于绝大多数会计师事务所与被审计企业有长期合作关系，这是造成企业和会计师事务所造假的主要动因，因此，提出“轮作”审计制及其具体的实施方案以解决审计舞弊所造成的种种危害，并阐明实施这一制度需要考虑的因素。一、问题的提出会计师事务所对企业的公正审计是经济能够持续、健康、稳定发展的有力保障，而最近从国内外发生的一系列会计造假事件所披露的问题，使我们不得不考虑如何使会计师事务所能够保持公正客观的审计

4、。近期发生的中外财务丑闻无一例外均重创了资本市场。去年中国股市的下跌，这一因素起了推波助澜的作用。近一段时间，美国股市因为这个原因下滑到1997年以来的最低点并导致了全球股市的动荡，其严重程度甚至会引发全球的经济衰退。中国由于是发展中国家，市场机制尚不健全，国际金融风险更容易传导到国内，所受外部冲击更大。我们必须通过制度建设来消减这种来自国内外的、影响课题份量和难易程度要恰当，博士生能在二年内作出结果，硕士生能在一年内作出结果，特别是对实验条件等要有恰当的估计。从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见

5、解，特别是博士生必须有创新性的成果经济稳定发展的人为风险。由于长期审计带给合作双方的巨大利益使企业和会计师事务所造假问题异常严峻，而这种亲密的长期合作也可能使审计的独立性遭受重大减损并已经成为导致作假的一个重要原因，随之也带来了一系列严重的经济问题。由于导致企业和会计师事务所作假的因素很多，本文将重点就“长期合作关系”导致的作假问题作为切入点，提出会计师事务所“轮作”审计制的初步框架，即通过间隔轮换审计的方法限制会计师事务所与其企业的合作年限，从而在制度上防止这种可能导致事务所与客户之间产生不当利益关系的现象，进而防止由于会计师事务所长期为一家企业审计而产生的

6、作假事件。二、“轮作”审计制及其利弊企业和会计师事务所的“长期合作”其实是一种变相的会计审计服务的终身制。它满足了双方的利益却对第三方的利益构成了巨大侵害。而从会计师事务所作假的根源来说，就是利益驱动。雇佣与被雇佣的关系决定了雇佣方的决定性的地位，而受雇佣方由于同业竞争的压力，为了生存只能满足顾主的要求。尤其是一家企业长期聘用一家事务所进行审计时，双方出于利益的需要，使发生作假的概率明显增大，会计信息失真也由此产生。那么是否可以用制度来抑制这种现象的发生呢？目前课题份量和难易程度要恰当，博士生能在二年内作出结果，硕士生能在一年内作出结果，特别是对实验条件等要有

7、恰当的估计。从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果提出的办法是强制交替任用审计师，安排恰当的审计小组以确保审计的独立性。但这种方法并不能阻止这种现象的发生，因为企业和事务所这种默契的合作实际上是出于双方切身利益的考虑，不是个人行为，而是一个企业的整体行为。在一个整体内，个人必须服从整体的利益和要求。换句话说，如果只由同一家事务所进行审计，不论如何更换审计师，审计师要么服从安排，要么离开。因此它并不能真正起到防止作假的作用。笔者提出用“轮作”审计的方法来制约这种事实上

8、的终身审计制的发生。这里的“轮作”是指