企业财务管理中税收筹划问题研究

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1、从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果企业财务管理中税收筹划问题研究财务管理是现代企业管理系统中的一个价值管理系统，其渗透到各个领域、各个环节。而税收作为财务管理重要经济要素和财务决策的变量，对完善企业财务管理制度、实现其目标至关重要。因此，从税收筹划概念及原则出发，探讨现代企业财务管理中税收筹划思路及方法具有较强的理论价值和现实意义。　　　　一、税收筹划基本思路　　　　税收筹划目标决定了企业税收筹划的基本路径。美国南加州大学w·

2、B·梅格斯博士在《会计学》中指出：　“人们合理而又合法地安排自己的经营活动，使之缴纳尽可能低的税收，他们使用的方法可称之为税收筹划……少缴税和递延缴纳税款是税收筹划的目标所在”。其基本思路有：　　一是适用较低税率。各种税法除少数采用单一税率外，均有各种不同税率，一般采用累进税率、税目，节税效果最大。　　二是缩小课税基础。这不但可以直接减少应纳税额，间接也可适用较低税率，以达到双重减税效果。如在税法允许范围和限额内，使各项成本费用最大化，使各项收入最小化等。课题份量和难易程度要恰当，博士生能在二年内作出结果，硕士生能在一年内作

3、出结果，特别是对实验条件等要有恰当的估计。从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果　　三是延缓纳税期限。资金有时间价值，延缓纳税期限，可享受无息贷款的利益。一般而言，应纳税款期限越长，所获得利益越大。如将折旧由平均法改为定率递减法即可获得延缓税款的利益。　　四是合理归属所得年度。这可以通过收入、成本、损益等项目之增减或分摊，但需正确预测销售的形成、各项费用的支付，以了解企业获利趋势，作出合理安排，以享受最大利益。如分期付款销售毛利认

4、列方法或时点的决定和存货计价、折旧计提方法的选择等成本认列方法的确定等。　　　　二、税收筹划主要方法　　　　税收筹划具体方法有分税种的、经营环节的、国别的，具体筹划时企业要结合实际综合交叉使用以使整体经济效益最大化。本文仅对常用的方法进行探讨。课题份量和难易程度要恰当，博士生能在二年内作出结果，硕士生能在一年内作出结果，特别是对实验条件等要有恰当的估计。从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果　　(一)企业设立环节纳税筹划。第一，股

5、份公司和合伙企业的选择。目前许多国家对公司和合伙企业实行不同的纳税规定，公司的营业利润在企业环节课征公司税，税后利润作为股息分配给投资者，投资者还要缴纳一次个税。而合伙企业营业利润不交公司税，只课征各个合伙人分得收益的个税。第二，子公司和分公司的选择。企业进行外地或国外投资时，它可以在建立常设机构、分公司或子公司之间进行选择。由于一些低税地区或国家可能对具有独立法人地位的投资者的利润不征税或征税较低，并与其他地区或国家广泛签订了税收协定，对分配的税后利润不征或少征预提税。而分公司不是独立法人，税收待遇不同于子公司，但其只负有

6、限纳税义务，且经营初期，境外企业往往出现亏损，做为分公司的亏损可以冲抵总公司利润以减轻税负。这样，纳税人可在分支机构设立前期采用分公司形式，后期采用子公司形式。第三，注册地的选择。为进一步推进改革开放、沿海向内地推进的战略布局及高新技术产业开发的生产力布局以及扶持贫困地区发展，我国制定了一系列不同地区税负差别的优惠政策，这就提供了一个极好的纳税筹划空间和机会。因此，投资者选择企业注册地点，就应该也可以充分利用国家对高新技术产业开发区、扶贫地区、保税区、经济特区的税收优惠政策，从而可以节省大量的税金支出。课题份量和难易程度要恰

7、当，博士生能在二年内作出结果，硕士生能在一年内作出结果，特别是对实验条件等要有恰当的估计。从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果　　(二)企业筹资与投资环节的税收筹划。从税收筹划角度看，为获取较低融资成本和发挥利息费用抵税效果，一般来说企业内部集资和企业间拆借资金方式筹资较好；金融机构贷款次之；自我积累方法效果较差。通过企业内部融资和企业间拆借资金因涉及人员和机构较多，易寻求到较低的融资成本和发挥利息费用抵税效果。企业还可利用与金

8、融机构特殊业务联系实现一定规模的筹资，从而达到减轻税负的目的。另外，企业应缩短筹建期和资产购建期，尽可能加大筹资利息支出计入财务费用的份额，以便直接冲抵当期损益，从而达到节税目的。企业在投资决策时，通过在投资总额中压缩注册资本比例，实现税收筹划。因借款利息可列入被投资企业期间费用，而节省所