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1、非财务专业人员的财务培训2009年7月老实说，我不是太确定会计是能够被教会的。引言•课程议题:ò理解财务报表ò财务分析和企业经营ò内部控制基本概念ò财务部的职能引言•学习目标通过完成本课程的学习，您应该能够：•理解财务三大报表•怎样通过财务关键指标来透视企业运作•初步理解公司内部控制的方式•理解财务部的职能,和财务部更好沟通1.财务报表的基本概念涉及议题•什么是财务/会计•会计的基本原则和假设•常见的会计报表•资产负债表•利润表•现金流量表•常见财务比率•会计报表不能反映的问题会计、财务报表的起源中世纪意大利复式记帐法
2、17世纪法国，后面的德国。大陆法系从社会和政府角度关注财务报表，破产、税收、分红限制19世纪英国产业革命盎格鲁撒克逊法系从非直接经营者的投资人角度关注财务报表，资本市场财务报表和管理报表的关系会计准则面向政府（工商、税财务报表局），银行，供应商，股票市场投资人等－外部税收法规管理报表•更多、更详细财务数据面向公司管理人员，董事会•结合其他业务数据等－内部•结合预算•比较同行业其他公司•不需要完全符合会计准则主要财务报表（1）如果你是一家公司老板，一个月经营结束，想看一下业绩或者你是一个投资者想买下一家公司你最想看的是哪
3、些数据？主要财务报表（2）看一家公司的盈利能力2004月销售收入100成本30毛利70销售费用20管理费用15营业利润35所得税8净利润27主要财务报表（3）看一家公司的资产状况2008年4月30日现金100银行贷款200应收帐款110应付帐款80存货130应交税金15固定资产300实收资本230折旧(50)未分配利润65资产合计590负债和权益合计590会计的基本原则和假设•持续经营•权责发生制•配比原则•重要性原则•货币计量•历史成本•稳健主要财务报表（4）从现金流的角度看公司（假设最少）现金流量表利润表2008年
4、4月2008年4月收销售款90销售收入100采购原材料(30)成本30毛利70支付销售费用(21)销售费用20支付管理费用(12)管理费用15营业利润35购买固定资产(8)所得税8净现金流入19净利润27主要财务报表（5）•资产负债表–照相机的事•利润表-摄像机的事•现金流量表-很诚实资产负债表实例佛山照明－资产负债表-2009年3月31日资产负债和股东权益（或股东权益）流动资产：流动负债：货币资金1,041,218,945短期借款交易性金融资产应付票据应收票据23,743,692应付账款164,232,872应收账款
5、258,389,494预收款项10,927,092预付款项55,933,328应付职工薪酬35,170,699应收股利应交税费16,097,786应收利息应付利息其他应收款40,838,449应付股利367,033存货226,493,986其他应付款22,667,398流动资产合计1,646,617,894流动负债合计：249,462,880非流动资产：非流动负债：可供出售金融资产长期借款持有至到期投资应付债券长期应收款非流动负债合计：-长期股权投资193,934,296负债合计：249,462,880固定资产720,
6、204,941所有者权益（或股东权益）：在建工程147,434,072实收资本（或股本）698,974,104无形资产202,301,640资本公积866,565,678开发支出盈余公积508,327,328商誉未分配利润568,143,155长摊待摊费用302,589外币报表折算差额递延所得税资产17,486,479归属于母公司股东权益合计2,642,010,265其他非流动资产少数股东权益36,808,766非流动资产合计1,281,664,017所有者权益（或股东权益)合计：2,678,819,031资产合计2,
7、928,281,911负债和所有者（或股东权益）合计：2,928,281,911利润表实例佛山照明利润表2009年一季2008年四季2008年三季2008年二季2008年一季一、营业收入374,846,672467,883,284436,983,468439,957,914373,888,166减：营业成本290,549,585365,181,207361,064,428342,732,509304,129,925营业税金及附加3,270,5733,364,0893,004,3623,049,5872,979,047销
8、售费用14,809,40217,827,35213,705,68114,238,22013,385,897管理费用18,261,77455,628,37018,730,61019,207,74118,603,364财务费用-1,137,500-1,993,220-1,467,089-3,926,6152,506,480资产减值损失
