会计证·郭婷基础班·第 二十五讲

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1、第三节银行结算账户中国人民银行于2003年4月10日公布了《人民币银行结算账户管理办法》（以下简称《账户管理办法》）。2005年1月19日中国人民银行又发布了《人民币银行结算账户管理办法实施细则》（以下简称《账户管理办法实施细则》）（该实施细则自2005年1月31日起施行。）一、人民币银行结算账户的概念和种类(一)概念：人民币银行结算账户（以下简称“银行结算账户”）是指银行为存款人开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。(二)种类1.银行结算账户按照用途不同，可以分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户。2.

2、银行结算账户依据存款人的不同划分，可以分为单位银行结算账户和个人银行结算账户。3.银行结算账户根据开户地的不同分为本地银行结算账户和异地银行结算账户。【例题1·多选题】银行结算账户按存款人分为（）。A．个人银行结算账户B．集体银行结算账户C．组织银行结算账户D．单位银行结算账户【答案】AD二、银行结算账户管理应当遵守的基本原则（一）一个基本账户原则单位银行结算账户的存款人只能在银行开立一个基本存款账户，不能多头开立基本银行账户。（二）自主选择原则存款人可以根据需要自主选择银行，除国家法律、行政法规和国务院另有规定外，任何单位和个人

3、不得强令存款人到指定银行开立银行结算账户。（三）守法合规原则不得利用银行结算账户进行偷逃税款、逃避债务、套取现金及其他违法犯罪活动。（四）信息保密原则除国家法律、行政法规另有规定外，银行有权拒绝任何单位或个人查询。【例题2·多选题】支付结算的原则包括（）。A．恪守信用，履约付款B．谁的钱进谁的账，由谁支配C．一个基本账户D．守法合规【答案】CD三、银行结算账户的开立、变更和撤销（一）银行结算账户的开立1.银行结算账户的开立程序填写开户申请书，将证明材料和印鉴卡片送交开户银行银行与存款人签订管理协议审查符合条件的申请人即可办理开户手

4、续向中国人民银行当地分支行备案开户银行对申请人进行审查需要核准的，应及时报送中国人民银行核准存款人在开立银行结算账户过程中，应当注意以下问题：1．存款人的预留签章。存款人预留印章单位该单位的公章或财务专用章加其法定代表人（单位负责人）或其授权的代理人的签名或盖章个人该个人的签名或者盖章2.账户名称、存款人名称与预留银行签章中的公章或财务专用章的名称的一致性一般情况：存款人申请开立的银行结算账户的账户名称、出具的开户证明文件上记载的存款人名称以及预留银行签章中的公章或财务专用章的名称应当保持一致。特殊情况：（1）注册验资开立的临时存

5、款账户：预留银行签章中公章或财务专用章的名称应是存款人与银行在银行结算账户管理协议中约定的出资人名称；（2）预留银行签章中公章或财务专用章的名称依法可使用简称的，账户名称应与其保持一致；（3）没有字号的个体工商户开立的银行结算账户，其预留签章中公章或财务专用章应是个体户字样加营业执照上载明的经营者的签字或盖章。3．注册验资资金或增资验资资金的退还。存款人因注册验资或增资验资开立临时存款账户后，需要在临时存款账户有效期届满前退还资金的，应出具工商行政管理部门的证明；无法出具证明的，应于账户有效期届满后办理销户退款手续。4．银行结算账

6、户的信息查询。（查询密码）（二）银行结算账户的变更银行结算账户的变更是指存款人名称、单位法定代表人或主要负责人、住址以及其他开户资料发生的变更。变更事项通知开户银行并提供有关证明期限存款人更改名称，但不改变开户银行及账号5个工作日单位的法定代表人或主要负责人、住址以及其他开户资料发生变更5个工作日、书面银行接到存款人的变更通知后，应及时办理变更手续，并于2个工作日内向中国人民银行报告。（三）银行结算账户的撤销银行结算账户的撤销是指存款人因开户资格或其他原因终止银行结算账户使用的行为。1.银行结算账户撤销的事由被撤并、解散、宣告破产

7、或关闭的应于5个工作日内提出撤销申请注销、被吊销营业执照的因迁址需要变更开户银行的其他原因需要撤销银行结算账户的2．银行结算账户撤销的手续办理（1）存款人主体资格终止后，银行结算账户撤销手续的办理存款人申请撤销基本存款账户的，存款人基本存款账户的开户银行应自撤销银行结算账户之日起2个工作日内将撤销该基本存款账户的情况书面通知该存款人其他银行结算账户的开户银行；存款人其他银行结算账户的开户银行，应自收到通知之日起2个工作日内通知存款人撤销有关银行结算账户；存款人应自收到通知之日起3个工作日内办理其他银行结算账户的撤销。（2）存款人主

8、体资格终止后，撤销银行结算账户的，应当先撤销一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户，将账户资金转入基本存款账户后，方可办理基本存款账户的撤销。存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销银行结算账户。四、单位银行结算账户（一）基本存款账户基本存款