集团企业内部控制体系的构建(1)

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1、DOC格式论文，方便您的复制修改删减集团企业内部控制体系的构建（作者:___________单位:___________邮编:___________）　　［摘要］本文将全面预算管理同内部控制体系建设有机地结合起来，以某集团作为研究案例，系统地论述如何通过全面预算管理构建企业的内部控制体系。全面预算管理作为一种有效的管理控制方法可以很好地解决企业的内部控制问题。　　［关键词］集团；内部控制；预算管理　　　　随着市场经济的发展，企业内部控制作为一种价值控制和综合控制，已成为现代企业管理的重要环节。如何强化内部控制机制，

2、成为当前我国企业管理改革和发展中亟待解决的问题。特别是在后金融危机时代，研究如何建立一套行之有效的企业内部控制体系，加强我国企业的内部控制具有重要的现实意义。　　　　１某集团企业内部控制的现状　　　　１．１某集团企业简介DOC格式论文，方便您的复制修改删减　　某管业集团是一家经国家工商行政管理总局批准注册的大型企业集团，组建于１９９９年。在先进的理念引导下，集团飞速发展，在业内树立了良好的声誉。集团目前在国内拥有多家生产基地，多家销售分企业或办事处，销售机构遍布全国。产品已成功地打开了国际市场。集团企业现有高素质员

3、工万余名，其中有丰富经验的高级技术人员百余名。企业现有高层管理人员均具有大型企业管理经验，集团每年还选派高级员工到著名商学院研修，学习先进的管理方法。　　１．２某集团企业内部控制存在的问题　　１．２．１法人治理结构不完善　　在原有管理框架下，纵向多级法人众多，权、责、利不对称，其业务运作、财务管理、资源分配均各行其事，每个法人单位都有投资权，加之集团企业缺乏有效的约束手段，导致集团企业集中管理能力弱化，直接后果就是“乱放账、乱担保、乱投资”三乱现象比比皆是，损失巨大。　　１．２集团企业缺乏内部控制手段　　包括资金、

4、信息在内的系统资源，在原有法人治理结构情况下很难实现集中统一。资金方面，各级法人均拥有融资权，资金占用与产出回报不挂钩，现金管理不集中，普遍存在在部分单位大量存款闲置的同时却有其他单位大量从银行贷款、多头对外融资等不合理现象。信息方面，包括客户、商品等核心业务信息封闭。　　１．３内部控制制度的约束力弱DOC格式论文，方便您的复制修改删减　　集团企业缺乏有效的激励约束机制，也缺乏以优化资源配置为核心的激励约束手段。人力资源管理落后，没有严格实施以绩效为核心的员工考核制度，未真正建立淘汰机制，关键岗位领导行政色彩浓厚、

5、“官本位”比较严重。正是基于对上述两大系统风险的自觉认识，某集团清醒地意识到，要真正防范经营风险，实现市场化的艰难蜕变，必须主动、积极地推进内部控制体系的建设。　　　　２某集团企业内部控制体系的构建　　　　对于机构众多、约束弱化的某集团来说，要推进内部控制体系，必须理顺集团企业与各单位的关系，建立强有力的集团企业管理架构，同时，坚决利用资源集中、信息化建设、人力资源管理等手段，保证集团企业管理理念向下得到切实贯彻。　　２．１建立强有力的集团企业内部控制架构　　集团在经营中心整合过程中，对过去纵向的多级法人体系和横向

6、的盲目多元化进行大规模清理，对不创造价值或无发展潜力的机构进行撤并、重组，对存续下来的各级法人企业弱化其独立法人的行为功能。在新的管理框架下，集团企业成为战略管理、资源配置、投资决策的中心，并对财务、风险垂直管理；各子企业在承担预算的范围内，对经营业务进行自主决策，责权统一。　　２．２推行资金集中管理DOC格式论文，方便您的复制修改删减　　资金管理是内部控制管理的重中之重，以前的违规事件无不与资金管理松懈有关。２００７年起，某集团开始推进资金集中工作，一方面集中融资权，取消子公司对外融资权和担保权，由集团企业直接对

7、外融资，防范了乱贷款和乱担保，更重要的是，通过资金集中，加强了对各单位业务运行的监控；另一方面，突出集团企业资源配置功能，集团企业按照投入产出原则和收益风险匹配原则核定各单位资金预算，并跟踪资金流向和占用状况，严格审核超预算资金配置，使资金配置向核心经营能力强，投入产出水平高、成长性高的企业倾斜。　　２．２改革人力资源管理体系　　２００７年起，某集团开始不断改革人力资源管理体系，彻底改变过去人员任免与经营业绩相分离的体制，实施了一系列改革，包括取消行政级别，优化用人机制，关键岗位人员竞争、择优上岗，能上能下，实施以

8、岗位为基础的薪酬制度改革，薪酬与年度工作业绩挂钩等。在建立激励机制的同时，加大惩处力度，对违规事件严格惩处，视情节轻重，分别予以责任人行政处分或行政处理，对给企业造成经济损失者，实施经济处罚，对涉嫌触犯法律者，移交司法机关追究法律责任。　　　　３某集团企业内部控制体系实施的效果　　　　经过一系列大刀阔斧的改革，某集团基本形成了“点”、“线”、“面”相结合的内