销售与收款循环审计实训练习

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1、分析：食堂领用自产的产品，没有明确是否为食堂工程领用，如果是食堂工程领用也应该按照账面价格（成本）冲销库存商品，计入在建工程，而不是按照市价（225）确认；而且要按照视同销售行为确认销项税。分类认定错误，准确性或者计价分摊认定错误。有偷逃税金嫌疑。分析：发票金额与记账凭证金额不一致，合计少记4040元，准确性认定错误，记账凭证基本上是根据收款额计算销售收入和销项税，而不是按照真实交易金额（6*2000）来确定，所以更可能是完整性认定错误。怀疑：是有4040元没收到款，应补记“应收账款4040元”，销售收入和销项

2、税也要补记，这个角度看分类认定也有错误。分析：个体户王三提货交款（现金）没有编制记账凭证，也没有入账，有隐匿销售收入、私分现金或私设小金库、偷逃税款嫌疑。B产品单价应为2000,2台售价应为4000元，销项税680元，收现金4680元。分析：1.销售货物款收据未入账（销售收入等）；2.公司之间购销交易收取大额现金令人生疑；3.没有出库单、提货单或者销售单、尤其没有发票等原始凭证支持；4.收据只有出纳签字；5.销售货物种类不明确，数量、单价也无法明确。怀疑：1.可能这不是销售货物款而是其他款项；2.私设小金库、私

3、分现金、偷逃税款。分析：1.只有支票没有进账单不应该借记银行存款，款项尚未进账；2.这可能是10月10日销售的应收账款，10日内收款享受折扣，69761.25的款项只收到8109元？折扣率多大？折扣掉的款项计入哪里了？为什么没反映现金折扣部分（应为财务费用）？以下各题作为作业做到作业本上交上来资料：被审计单位是阳光实业有限公司，被审计报表涵盖期间是2007年1月1日——12月31日。要求：（1）指出可能存在的问题或错误；（2）做出调整分录。（直接写答案即可，不必抄原题）第一题：分析：把其他单位的销售发票拿来做记

4、账凭证，发生认定错误。怀疑：联系到已近月底，可能为了粉饰业绩，虚构销售。第二题：分析：支票应为复印件，转让专利权应按照损益金额计入营业外收入，不能全额计入主营业务收入。属于分类认定错误。虚增主营业务收入50000元。怀疑：已近月底，粉饰销售业绩。第三题：分析：1.只有一张进账单，无法充分证明这是预收款，更无法得知是预售何种产品款，数量也无从知道；2.如果预收款为真，则记账凭证错误，贷方应为预收账款，而不是主营业务收入和销项税。负债不完整，销售没发生，财务状况和经营情况被夸大了17万多。怀疑：已为月底，通过一张进

5、账单虚构销售，粉饰业绩。第四题：入库单未暂估入账，到月末也未暂估入账。第五题：分析：只有发票。第六题：分析：没有附件，可以确定是虚构销售行为，销售收入虚增13万5千元。包括前面几个虚构销售（用别人的发票入账、把转让专利权的收入入账等）的错报已经远远超出重要性水平，属于重大错报。第七题：分析：1.只有进账单不能证明这是预收款；2.预收款怎么会有出库单，预收款一般都是先收款一段时间后发货，而这里是当天收款，当天出货；3.有出库单、有进账单为什么没开发票？4.预收款金额（18427.5）为什么还有整有零？怀疑：怀疑是

6、没开发票的销售业务。18427.5/1+17%=35*450第八题：分析：与前一笔销售业务12月28日007号记账凭证结合起来看，是典型的期末前虚构销售，下期初冲销。有意识地粉饰上年销售业绩。第九题：分析：1.只有发票，缺其他佐证；2.时间不一致，跨期确认收入。怀疑：仅用上年的一张发票确认下年的销售收入。第十题：分析：1.市场部如为独立核算单位，则市场部领用B产品应为销售行为，分别确认主营业务收入2000元和销项税额340元，不能直接冲减库存商品；2.市场部如为非独立核算单位，则应为存货内部转移。不应该计入应收

7、账款，也不应该按照市价冲减库存商品。3.如市场部非独立核算，且为自用则应为视同销售行为，计入相关费用或在建工程、应付福利费等，应按照视同销售行为纳税，则应计入“库存商品——市场部（成本价）”，按照售价计算销项税。怀疑：可能是分析1的情况，则漏记销售收入2000元，销项税340元。