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时间:2018-12-27
《销售与收款循环审计实验程序与步骤提示说明》由会员上传分享,免费在线阅读,更多相关内容在应用文档-天天文库。
1、1、底稿统计(见文档最后)2、注意各底稿、各项目之间的逻辑关系(见课堂讲授)注意:不管负责哪张底稿的同学都要看该项目的审计程序表底稿3、各张底稿的操作提示(完成上交的工作底稿将我的注释说明去掉)控制测试工作底稿:3.1销售与收款循环控制测试程序表3.1.1程序“1.抽取销售发票,作如下检查”,即对应的三张控制测试表中抽取样本的方法:操作路径:(1)【会计记账凭证】-【主营业务收入】--按贷方发生额抽取凭证看后附的原始凭证(可按金额大小进行判断抽样,建议每月一笔)--推荐使用;(2)也可使用【凭证条件设置检查】,查询全年收入确认的凭证,再进行抽样检查。【凭证条件设置检查】设置条件如下图:全年共
2、95张凭证,使用等距抽样10张。3.1.2程序“抽取一定时期内的销售发票,检查其是否连续编号,有否缺号,作废发票的处理是否正确,并加计总额与该时间段的主营业务收入总额核对一致。”操作路径:(1)【基本信息查询】-【账套基本信息】-【17原始单据】-【增值税附件】(2)抽取第12月的发票检查,可形成《销售发票编号记录》表附到底稿中,如:发票号记账凭证号含税金额№0008509512月记17179712………………………………合计:(3)与第12月的主营业务收入明细账核对,检查销售发票是否均经事先连续编号?是否恰当地登记入账?3.2应收账款实质性程序底稿3.2.1程序“1.获取或编制资产负债表日
3、应收账款明细表,1.1复核加计,与报表数、总账和明细账核对相符.”,应收账款明细一览表中的应收账款明细数据的填列:(1)在【基本信息查询】-【辅助明细账】,选择“单位往来”和会计期1-12。(2)选择【应收账款】科目进一步分析:(3)进入《应收账款明细一览表》。(4)光标放在【期末余额-借方】此列,点击后,系统自动将有期末余额的单位信息排序,如下图:(5)将数据导出复制到底稿《应收账款明细一览表》3.3坏账准备实质性程序3.3.1检查坏账损失核销手续实验内容:首先,注册会计师应检查有无债务人破产或者死亡的,以及破产或者以遗产清偿后仍无法收回的,或者账务人长期未履行清偿义务的应收账款;其次,检
4、查被审计单位坏账的处理是否经授权批准,有关会计处理是否正确。实验步骤:审阅“坏账准备”账户借方,即坏账损失的转销数,以发现和查证是否将不该转的坏账予以转销,日后收到欠款时予以贪污。(1)在【基本信息查询】-【总分类账】中双击“应收账款提取的坏账准备”明细科目,并穿透分析相应的“结转无法收回货款”的凭证:(2)光标放在凭证的第二行,查看左下方“单位往来”显示的单位,查看原始附件,对照被审单位坏账的确认标准,做出分析判断是否符合相关规定、核销手续是否健全等。3.4主营业务收入实质性程序3.4.1程序“1-1.1取得或编制收入、成本项目明细表:复核加计,与报表数、总账和明细账核对相符”,程序“5比
5、较本期各月各种主营业务收入的波动情况,分析其变动趋势是否正常,并查明异常现象和重大波动的原因。.”:实验步骤:(1)在【账表检查】-【账户发生额趋势波动检查】中选择“主营业务收入”穿透至明细科目。(2)如导出“主营业务收入-除气机”数据,选择“分析贷方”,见下图:把数据导入《主营业务收入审定表》。其他科目数据同理导入。(3)也可进行图形分析,选择右上角,将“可选列”中【本年贷方】至右边“当前列,见下图:(4)结合图形和底稿《主营业务收入审定表》,得出审计说明。3.4.2程序“3、将本期的主营业务收入与上期的主营业务收入进行比较,分析产品销售的结构和价格变动是否正常,并分析异常变动的原因。“实
6、验步骤:(1)首先在【基本信息查询】-【总分类账】处导出本期值-“主营业务收入”本期值-“主营业务成本”两列数据。再自己计算出本期值-毛利率。(2)【基本信息查询】-【总分类账】“库存商品”穿透至各明细科目的【科目明细账】,将表下方的贷方合计数登记入“本期数-数量”,如下图所示。(3)生成底稿《销售分析表》。3.4.3程序“7、计算本期重要产品的毛利率,分析比较本期与上期各类产品毛利率变动情况,注意收入与成本配比的问题,并解释重大波动和异常的情况。”实验步骤:(1)在【财务分析】-【利润表逼近分析】中选择“主营业务收入”穿透至明细科目。(2)在【财务分析】-【利润表逼近分析】中选择“主营业务
7、成本”穿透至明细科目。自己计算出“毛利率”。(3)在【基本信息查询】-【总账及明细账】中选择“库存商品”科目,穿透至明细科目。(4)在“库存商品-除气机”科目明细账中,光标放在“借方发生数”列,点击按钮,如下图:光标放在“借方发生数”列(5)点击【是】(6)将“数量”列的数据导入底稿中。3.4.4程序销售的截止测试实验内容:(1)通过测试资产负债表日前后15天的发货单据,将应收账款和收入明细账进行核对;同时,
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