电大高级财务会计形成性测验任务2解答

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1、1、P公司为母公司，2007年1月1日，P公司用银行存款33000万元从证券市场上购入Q公司发行在外80%的股份并能够控制Q公司。同日，Q公司账面所有者权益为40000万元（与可辨认净资产公允价值相等），其中：股本为30000万元，资本公积为2000万元，盈余公积为800万元，未分配利润为7200万元。P公司和Q公司不属于同一控制的两个公司。（1）Q公司2007年度实现净利润4000万元，提取盈余公积400万元；2007年宣告分派2006年现金股利1000万元，无其他所有者权益变动。2008年实现净利润5000万元，提取盈余公积500万元，2008年宣告分派2007年现

2、金股利1100万元。（2）P公司2007年销售100件A产品给Q公司，每件售价5万元，每件成本3万元，Q公司2007年对外销售A产品60件，每件售价6万元。2008年P公司出售100件B产品给Q公司，每件售价6万元，每件成本3万元。Q公司2008年对外销售A产品40件，每件售价6万元；2008年对外销售B产品80件，每件售价7万元。（3）P公司2007年6月25日出售一件产品给Q公司，产品售价为100万元，增值税为17万元，成本为60万元，Q公司购入后作管理用固定资产入账，预计使用年限5年，预计净残值为零，按直线法提折旧。要求：（1）编制P公司2007年和2008年与长

3、期股权投资业务有关的会计分录。（2）计算2007年12月31日和2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。（3）编制该集团公司2007年和2008年的合并抵销分录。（金额单位用万元表示。）1、答案：（1）①2007年1月1日投资时：借：长期股权投资——Q公司  33000贷：银行存款  33000②2007年分派2006年现金股利1000万元：借：应收股利  800（1000×80％）贷：长期股权投资——Q公司800借：银行存款800贷：应收股利800③2008年宣告分配2007年现金股利1100万元：应收股利＝1100×80％＝880（万元）本期应

4、该冲减的初始投资成本＝[（1000＋1100）－4000]×80％－800＝－2320（万元）因原冲减的成本只有800万元，因此只能恢复800万元。借：应收股利      880长期股权投资—Q公司    800贷：投资收益      1680借：银行存款    880贷：应收股利    880（2）①2007年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额＝33000－1000×80％＋4000×80％＋150×80％＝35520（万元）。②2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额＝33000－1000×80％＋4000×80％＋150×80％

5、＋5000×80％－1100×80％＋200×80％＝38800（万元）。（3）①2007年抵销分录1）投资业务借：股本      30000资本公积    2150（2000＋150）盈余公积      1200（800＋400）未分配利润    9800（7200＋4000－400－1000）商誉      1000贷：长期股权投资    35520少数股东权益      8630[（30000＋2150＋1200＋9800）×20％]借：投资收益      3200少数股东损益      800未分配利润—年初      7200贷：本年利润分配——提取盈余公积 

6、     400——应付股利      1000未分配利润——年末      98002）内部商品销售业务借：营业收入    500（100×5）贷：营业成本    500借：营业成本    80[40×（5－3）]贷：存货    803）内部固定资产交易借：营业收入    100贷：营业成本    60固定资产——原价    40借：固定资产——累计折旧      4（40/5×6/12）贷：管理费用      4②2008年抵销分录1）投资业务借：股本    30000资本公积      2350（2150＋200）盈余公积    1700（1200＋500）未分配

7、利润    13200（9800＋5000－500－1100）商誉    1000贷：长期股权投资  38800少数股东权益  9450[（30000＋2350＋1700＋13200）×20％]借：投资收益    4000少数股东损益      1000未分配利润——年初      9800贷：本年利润分配——提取盈余公积      500——应付股利      1100未分配利润——年末      132002）内部商品销售业务A产品：借：未分配利润——年初      80贷：营业成本      80B产品借：营业收入      600