电大高级财务会计形成性测验任务2解答

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1、1、P公司为母公司,2007年1月1日,P公司用银行存款33000万元从证券市场上购入Q公司发行在外80%的股份并能够控制Q公司。同日,Q公司账面所有者权益为40000万元(与可辨认净资产公允价值相等),其中:股本为30000万元,资本公积为2000万元,盈余公积为800万元,未分配利润为7200万元。P公司和Q公司不属于同一控制的两个公司。(1)Q公司2007年度实现净利润4000万元,提取盈余公积400万元;2007年宣告分派2006年现金股利1000万元,无其他所有者权益变动。2008年实现净利润5000万元,提取盈余公积500万元,2008年宣告分派2007年现

2、金股利1100万元。(2)P公司2007年销售100件A产品给Q公司,每件售价5万元,每件成本3万元,Q公司2007年对外销售A产品60件,每件售价6万元。2008年P公司出售100件B产品给Q公司,每件售价6万元,每件成本3万元。Q公司2008年对外销售A产品40件,每件售价6万元;2008年对外销售B产品80件,每件售价7万元。(3)P公司2007年6月25日出售一件产品给Q公司,产品售价为100万元,增值税为17万元,成本为60万元,Q公司购入后作管理用固定资产入账,预计使用年限5年,预计净残值为零,按直线法提折旧。要求:(1)编制P公司2007年和2008年与长

3、期股权投资业务有关的会计分录。(2)计算2007年12月31日和2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。(3)编制该集团公司2007年和2008年的合并抵销分录。(金额单位用万元表示。)1、答案:(1)①2007年1月1日投资时:借:长期股权投资——Q公司  33000贷:银行存款  33000②2007年分派2006年现金股利1000万元:借:应收股利  800(1000×80%)贷:长期股权投资——Q公司800借:银行存款800贷:应收股利800③2008年宣告分配2007年现金股利1100万元:应收股利=1100×80%=880(万元)本期应

4、该冲减的初始投资成本=[(1000+1100)-4000]×80%-800=-2320(万元)因原冲减的成本只有800万元,因此只能恢复800万元。借:应收股利      880长期股权投资—Q公司    800贷:投资收益      1680借:银行存款    880贷:应收股利    880(2)①2007年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=33000-1000×80%+4000×80%+150×80%=35520(万元)。②2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=33000-1000×80%+4000×80%+150×80%

5、+5000×80%-1100×80%+200×80%=38800(万元)。(3)①2007年抵销分录1)投资业务借:股本      30000资本公积    2150(2000+150)盈余公积      1200(800+400)未分配利润    9800(7200+4000-400-1000)商誉      1000贷:长期股权投资    35520少数股东权益      8630[(30000+2150+1200+9800)×20%]借:投资收益      3200少数股东损益      800未分配利润—年初      7200贷:本年利润分配——提取盈余公积 

6、     400——应付股利      1000未分配利润——年末      98002)内部商品销售业务借:营业收入    500(100×5)贷:营业成本    500借:营业成本    80[40×(5-3)]贷:存货    803)内部固定资产交易借:营业收入    100贷:营业成本    60固定资产——原价    40借:固定资产——累计折旧      4(40/5×6/12)贷:管理费用      4②2008年抵销分录1)投资业务借:股本    30000资本公积      2350(2150+200)盈余公积    1700(1200+500)未分配

7、利润    13200(9800+5000-500-1100)商誉    1000贷:长期股权投资  38800少数股东权益  9450[(30000+2350+1700+13200)×20%]借:投资收益    4000少数股东损益      1000未分配利润——年初      9800贷:本年利润分配——提取盈余公积      500——应付股利      1100未分配利润——年末      132002)内部商品销售业务A产品:借:未分配利润——年初      80贷:营业成本      80B产品借:营业收入      600

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