《税务筹划教案》word版

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1、课程名称：税务筹划课程代码：开课系（部）：会计系修订人：易茜审核人：制定时间：2007.07广东金融学院教务处制一、课程简介课程类别：专业必修课开课单位：会计系授课对象：本科层次财务管理专业学时与学分：36学时，2学分使用教材：盖地主编，《税务筹划—普通高等教育“十一五”国家级规划教材》，高等教育出版社，2006年5月第二版。二、教学目的与教学要求：《税务筹划》课程是会计系开设的审计专业及财务管理专业的限定性专业选修课，税务筹划是在合法合理的前提下，综合运用一些方法，来实现企业总体税负的最小化，节税效益的最大化和涉税的零风险化,本课程的教学重点是税务筹划的基本理论和具体筹划

2、方法通过本课程的学习，应要求学生：1、了解税务筹划的基本概念、基本理论知识，熟悉税务筹划的基本技术的运用要点及其特点；2、掌握我国税制中各主要税种：增值税、消费税、关税、出口退（免）税、营业税、所得税及其他税的税务筹划；3、掌握企业设立与经营、筹资、投资、重组等经济活动的税务筹划，了解国际税务筹划。本课程的实战性很强，因此，在教学过程中，应注重理论联系实际，大量运用案例教学法，加强学生对税法知识的理解与运用税法知识进行税务筹划的能力的培养。通过本课程的教学，使学生在掌握我国税收法律制度的基本原理和基本内容的基础上，能根据税法的原理、方法进行系统的、基本的税务筹划实务工作。第

3、一篇税务筹划通论第1次课2学时本次课教学重点：税务筹划的基本理论和基本方法本次课教学难点：税务筹划相关概念的理解与辨析本次课教学内容：第一章税务筹划概述第一节税务筹划的概念与意义一、税务筹划的概念税务筹划是纳税人依据所涉及的现行税法（不限一地一国），遵循税收国际惯例，在遵守税法、尊重税法的前提下，运用纳税人的权利，根据税法中的“允许”、“不允许”以及“非不允许”的项目、内容等，对企业组建、经营、投资、筹资等活动进行的旨在减轻税负、有利财务目标的谋划与对策。税务筹划有狭义与广义之分。狭义的税务筹划仅指节税，广义的税务筹划既包括节税、又包括避税和税负转嫁。本书所述税务筹划是广义

4、的税务筹划。税务筹划的行为主体是纳税人（企业法人、自然人），其本身可以是税务筹划的行为人，也可以不是税务筹划的行为人，而是聘请税务顾问代理税务筹划。二、税务筹划的意义（一）税务筹划有助于提高纳税人的纳税意识税务筹划与纳税意识的这种一致性关系体现在：其一，税务筹划是企业纳税意识提高到一定阶段的表现，是与经济体制改革发展到一定水平相适应的。其二，企业纳税意识强与企业进行的税务筹划具有共同点。其三，设立完整、规范的财务会计账表和正确进行会计处理是企业进行税务筹划的技术基础，会计账表健全规范，其税务筹划的弹性应该会更大，它也为以后提高税务筹划效率奠定基础；同时，依法建账也是企业依法

5、纳税的基本要求。（二）有助于实现纳税人财务利益的最大化税务筹划可以降低纳税人的税收费用，还可以防止纳税人陷入税法陷阱（TaxTrap），税法陷阱是税法漏洞的对称。（三）有助于提高企业的财务与会计管理水平资金、成本、利润是企业经营管理和会计管理的三大要素，税务筹划就是为了实现资金、成本、利润的最优效果，从而提高企业的经营管理水平。企业进行税务筹划离不开会计，会计人员既要熟知会计准则、会计制度，更要熟知现行税法，要按照税法要求设账、记账、编报财务会计报告、计税和填报纳税申报表及其附表，从而也有利于提高企业的财务与会计管理水平。（四）有助于优化产业机构和资源的合理配置税务筹划有利

6、于贯彻国家的宏观调控政策。纳税人根据税法中税基与税率的差别，根据税收的各项优惠政策，进行投资决策、企业制度改造、产品结构调整等，尽管在主观上是为了减轻税负，但在客观上却是在国家税收的经济杠杆作用下，逐步走向了优化产业结构和生产力合理布局的道路，体现了国家的产业政策，有利于促进资本的流动和资源的合理配置（五）有利于提高企业的竞争力从长远和整体看，税务筹划不仅不会减少国家的税收总量，甚至可能增加国家的税收总量。企业进行税务筹划，减轻了企业的税负，企业有了活力，竞争力提高，从长远和整体上看，企业发展了，收入和利润增加了，税源丰盈，国家的收入自然也会随之增加。（六）有利于不断健全和

7、完善税制税务筹划有的可能是利用现行税制的疏漏和缺陷，这样可以促使国家税务当局及时改进和修订税法，从而不断健全和完善税制。三、税务筹划的风险与成本（一）税务筹划的风险一是投资扭曲风险。二是经营损益风险。三是税款支付风险。（二）税务筹划成本税务筹划成本是企业因进行税务筹划而增加的成本。税务筹划成本可分为显性成本和隐性成本。显性成本是在税务筹划中实际发生的相关费用；隐性成本是纳税人因采用税务筹划方案而放弃的潜在利益，因此，隐性成本是一种机会成本。企业在进行税务筹划时，更应该关注后者。第二节税务筹划的动因与目标一、税务筹划