《税务筹划习题》word版

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1、班级：姓名：学号：总分：增值税的税务筹划——习题1．某食品零售企业年零售含税销售额为150万元，会计核算制度比较健全，符合一般纳税人条件，适用17%的税率。该企业年购货金额为80万元（不含税），可取得增值税专用发票。该企业如何进行增值税纳税人身份的筹划？企业实际增值率=[150÷（1+17%）-80]÷[150÷（1+17%）]=37.6%临界点增值率D=3%÷17%=17.6%因为，实际增值率>D，所以，企业适合做小规模纳税人，可将企业分设成两个独立核算的零售企业节税额=[150÷（1+17%）×17%-80×17%]-150÷（1+3%）×3%=3.82（万元

2、）2．某企业属于增值税一般纳税人，该企业主要生产机电设备，2014年1月销售机电设备共取得收入1000万元，其中农机的销售额为600万元，其他机电设备的销售额为400万元，当月可抵扣的进项税共为100万元。以上收入均为不含税价，请对其进行税务筹划。方案一：“有机电产品销售额”和“其他机电设备销售额”未分别核算增值税应纳税额=1000*17%-100=70（万元）方案二：“有机电产品销售额”和“其他机电设备销售额”分别核算增值税应纳税额=400*17%+600*13%-100=46（万元）节税额=70-46=24（万元），因此选方案二3．甲公司认定为增值税一般纳税人

3、，2014年8月销售设备（适用增值税税率为17%）并同时提供维护服务，维护费用较高，与设备价款相当，共取得销售额100万元，该公司为生产设备而购进材料支付款项50万元。请对其进行税务筹划。（提示：服务业适用营业税税率5%）方案一：经营主业为增值税（将设备的销售额比例提高到50%以上，在合同中约定，使其符合增值税纳税标准）应纳增值税额=100÷（1+17%）×17%-50÷（1+17%）×17%=7.26（万元）方案二：经营主业为营业税（将维护费用营业额比例提高到50%以上，在合同中约定，使其符合营业税纳税标准）应纳营业税额=100×5%=5（万元）节税额=7.26

4、-5=2.26（万元），因此，选方案二。4．某百货商场为增值税一般纳税人，最近正在筹划开展部分商品的促销活动，目前有三个方案可供选择：方案一，商品八折销售；方案二，购物满1000元，赠送200元的商品（购进价150元）；方案三，购物满1000元，返还200元现金。假定：以上销售价格及购进价格均为增值税专用发票上注明的价税合计数，销售利润率25%（即销售1000元商品，其购进价为750元）。要求：以消费者同样购买一件价值1000元的商品为例，就上述三种方案，分别计算百货商场应纳增值税额及毛利率；并分别从增值税和毛利率的角度，指出百货商场可以选择的最好方案。方案一：应

5、纳增值税额=1000×80%÷（1+17%）×17%－750÷（1+17%）×17%=7.27元毛利率=[1000×80%÷（1+17%）－750÷（1+17%）]÷[1000×80%÷（1+17%）]=6.25%方案二：应纳增值税额=[1000÷（1+17%）×17%－750÷（1+17%）×17%]+[200÷（1+17%）×17%－150÷（1+17%）×17%]=43.59元毛利率=[1000÷（1+17%）－750÷（1+17%）－150÷（1+17%）－200÷（1+17%）×17%]÷[1000÷（1+17%）]=6.6%方案三：应纳增值税额=100

6、0÷（1+17%）×17%－750÷（1+17%）×17%=36.32元毛利率=[1000÷（1+17%）－750÷（1+17%）－200]÷[1000÷（1+17%）]=1.6%因此，从增值税的角度选方案一，从毛利率的角度选方案二*解释：“方案二”中毛利率的计算分子：1000÷（1+17%）－750÷（1+17%）－150÷（1+17%）－200÷（1+17%）×17%即：收入—商品成本—赠送商品成本—赠送商品的销项税额（销售费用）班级：姓名：学号：总分：消费税、营业税的税务筹划——习题1．高山烟草集团是一家大型烟草生产企业，其下属的金龙卷烟厂生产的乙类卷烟市场

7、售价为不含增值税零售价每箱6000元。因其税负比较高，2013年初，金龙卷烟厂接受了税务顾问的建议，在该企业集团所在地的市区设立了一个独立核算的门市部，金龙卷烟厂以不含税价每箱5000元的价格销售给门市部5000箱。问：此筹划方案是否可行？（提示：乙类卷烟适用消费税税率36%，每标准箱150元）筹划前，应纳消费税额=6000×5000×36%+5000×150=1155（万元）筹划后，应纳消费税额=5000×5000×36%+5000×150=975（万元）节税额=1155-975=180（万元），因此，筹划方案可行。2．信达公司委托恒昌公司将一批价值100万元的

8、化工原料加