审计委员会在现代企业内部审计中的作用研究

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1、审计委员会在现代企业内部审计中的作用研究摘要审计委员会制度作为公司治理结构中的一种有效制度安排，也是西方企业中普遍建立的一种内部控制制度。它的建立是对内部审计的发展和完善，也正成为一种世界潮流。我国上市公司由于长期受计划经济的影响以及特殊的股权结构，法人治理结构还不完善，中小股东的利益得不到有效的保护，所有者缺位导致经营者的监督流于形式。审计委员会制度一直是理论界和实务界关注的问题。我国上市公司引进审计委员会制度是建立科学的公司治理结构、避免内部人控制、保护中小股东利益以及提高我国上市公司在国际市场上的竞争能力的有效手段。目前，我国上市公司建设无论在立法上还是实践上都刚刚

2、起步，存在诸多问题急需解决。我们现在要做的就是要不断的发现问题并解决问题，在逐步完善上市公司治理结构的基础上配套建立科学的审计委员会制度。一个国家的公司治理结构要与本国当时的经济发展水平、资本市场的发展状况相适应，并且应该随着本国的经济发展水平、资本市场的发展变化做出相应的调整。针对当前我国上市公司的治理状况，本文从审计委员会制度在我国的实践中存在的问题及原因分析，就如何完善该制度的建设，从而达到权力制衡与监督，以及保证独审计委员会的独立性，有关审计委员会制度的运作机制等方面进行了一些探讨。关键词审计委员会；内部审计；上市公司III目录一、内部审计及审计委员会制度的概述…

3、……………………………1（一）内部审计的内涵……………………………………………………1（二）内部审计在现代企业中的特征…………………………………21.在审计内容上，强调以经营审计为重点…………………………………22.在审计策略上，采取参与、合作的方式………………………………23.注重审计结果的及时传递，向管理当局提供服务和帮助………2（三）审计委员会制度与内部审计……………………………………………21．审计委员会与内部审计的关系…………………………………………22．审计委员会对内部审计的监督职能………………………………3二、我国建立审计委员会的原因分析…………………………

4、……4（一）健全公司治理结构的需要………………………………………4（二）加强内部审计职能的需要………………………………………4（三）协调外部审计关系的需要………………………………………5三、审计委员会发挥作用的有效途径………………………………5（一）强化审计委员会的组建………………………………………5（二）明确审计委员会的职责………………………………………61.财务报告方面…………………………………………………………62.公司治理方面…………………………………………………………63.公司控制方面…………………………………………………………6（三）审计委员会要处理好内部审计

5、机构、注册会计师、监事会的关系……61.审计委员会与内部审计机构的关系………………………………………………72.审计委员会与注册会计师的关系………………………………………73.审计委员会与监事会的关系……………………………………………7四、完善审计委员会制度的对策………………………………………7（一）健全法律法规……………………………………………………7（二）增强审计委员会的独立性………………………………………81．III完善独立性内容……………………………………………………………82．规范独立董事的提名……………………………………………………9（三）增强审计委员会的有效

6、性………………………………………………91.设立审计委员会财务专家………………………………………………92.加强审计委员会成员的后续教育………………………………10参考文献………………………………………………………………………12III审计委员会制度在现代企业内部审计中的作用研究审计委员会制度是西方企业中普遍建立的一种内部控制制度。据一项统计资料表明，在列入《财富》杂志的1000家公司中有959家建立了审计委员会，加拿大多伦多证券交易所的统计也表明加拿大94%的公司都设立了审计委员会。2002年中国证监会和国家经贸委联合发布的《上市公司治理准则》指出，上市公司董事会可以按

7、照股东大会的有关决议设立审计委员会等专门委员会，要求独立董事占多数并担任召集人。我国2002年上市公司年报披露的公司治理情况的统计数据表明，2002年12月31日，我国1224家上市公司共有316家建立了审计委员会，比例为25.82%.但是，由于我国审计委员会制度还处于探索阶段，要完善它、发展它我们还有很长的路要走。或许，在这方面，西方国家数十年的审计委员会制度的实践能给我们一些有益的启示。一、内部审计与审计委员会的概述在现代市场经济条件下，世界各国都非常重视对上市公司的治理和监管。在上市公司设立审计委员会是各国普遍采取的一种