《负债核算》word版

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1、负债核算目录目录1一、知识必备1（一）核算重点1（二）核算科目2二、核算示例3三、常见原始单证4一、知识必备（一）核算重点1.借入款项借入款项是事业单位从财政部门、上级单位、金融机构和其他单位借入有偿使用的各种款项。包括从财政部门、上级主管部门、金融机构借入的有偿使用的款项。其核算主要特点为：一般不预计利息支出。实际支付利息时，为开展专业业务活动及其辅助活动而借入的款项所发生的利息，计入事业支出；为开展经营活动而借入的款项所发生的利息，计入经营支出。2.应付及预收款项（1）应付票据应付票据是指事业单位因从事经营活动购买商品而应偿付

2、的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。事业单位应设置“应付票据备查簿”，作为主要账簿的补充，详细登记每一笔应付票据的种类、号数、签发日期、到期日、票面金额、收款人姓名或单位名称以及付款日期和金额等详细资料，并及时反映其增减变动。（2）应付账款的核算应付账款是指事业单位因购买材料、物资或接受劳务供应而应付给供应单位的款项。（3）预收账款的核算预收账款是指事业单位按照合同规定向购货单位或接受劳务单位预收的款项。（4）其他应付款其他应付款是指事业单位应付、暂收其他单位或个人的款项，包括应付租入固定资产的租金、存入保证金，应付统筹退

3、休金，个人缴存的住房公积金等。3.应缴款项（1）应缴预算款应缴预算款是指事业单位按规定应缴入国家预算的款项，主要包括代收的纳入预算管理的政府性基金、行政性收费、罚没收入、赃款和赃物变价款、无主财物变价款以及其他按预算管理规定应上缴预算的款项。（2）应缴财政专户款应缴财政专户款是指事业单位按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金。对事业单位来说，应缴财政专户的预算外资金在未缴之前是一种负债，所以不能作为收入来处理。4.应交税金的核算应交税金，是指事业单位按照税法规定应交纳的各种税金，主要包括营业税、增值税、城市维护建设税、资源税以及所

4、得税等。5.应付工资和津贴补贴应付工资和津贴补贴，是事业单位发放给职工的劳动报酬，包括工资（离退休费）、地方（部门）津贴补贴及其他个人收入。（二）核算科目1.借入款项为了反映和监督借入款项的借入和归还情况，事业单位对借入款项应设置“借入款项”账户。该账户贷方反映借入款项的本金，借方反映偿还的借入款项本金，期末贷方余额反映尚未偿还的借入款项本金。“借入款项”应按债权单位设置明细账。事业单位借入款项时，借记“银行存款”等账户，贷记“借入款项”账户；归还本金时，借记“借入款项”账户，贷记“银行存款”账户；支付借款利息时，借记“事业支出”

5、、“经营支出”账户，贷记“银行存款”账户。2.应付及预收款项（1）应付票据的核算第一，“应付票据”账户设置“应付票据”账户性质上是负债类账户；其结构为：该账户的贷方登记因购买材料、商品等而承兑的商业汇票的金额，借方登记已支付的商业汇票的金额，期末贷方余额反映尚未到期的商业汇票的金额。第二，“应付票据”账户账务处理过程事业单位开出、承兑汇票或以汇票抵付货款时，借记“材料”、“应付账款”等账户，贷记“应付票据”账户。支付银行承兑汇票手续费，借记“事业支出”（非成本核算单位）、“经营支出”（实行成本核算单位）等账户，贷记“银行存款”账户

6、。收到银行支付本息通知时，按本金，借记“应付票据”账户，按利息，借记“事业支出”、“经营支出”等账户，贷记“银行存款”等账户。在商业汇票付款期满时，如果事业单位无力付款，借记“应付票据”账户，贷记“应付账款”账户；在采用银行承兑汇票方式下，如果对方（销售方）已经将应收票据向银行贴现，在付款期满时，如果无力付款，由银行代为扣款或作为逾期借款处理，借记“应付票据”账户，贷记“银行存款”或“借入款项”账户。（2）应付账款的核算第一，“应付账款”账户设置该账户性质上是负债类账户；其结构为：贷方登记单位应支付的款项，借方登记已支付或已转销或

7、转作商业汇票结算方式的款项，期末贷方余额，反映尚未支付的应付款项。“应付账款”账户应按照债权单位设置明细账进行明细核算。第二，“应付账款”会计核算过程购入材料、物资等已验收入库，但货款尚未支付时，应根据有关凭证，借记“材料”等账户，贷记“应付账款”账户。接受其他单位提供的劳务而发生的应付未付款项，应根据供应单位提供的发票账单，借记“事业支出”、“经营支出”、“成本费用”等账户，贷记“应付账款”账户。偿付应付账款时，借记“应付账款”账户，贷记“银行存款”等账户。单位开出、承兑商业汇票抵冲应付账款时，借记“应付账款”账户，贷记“应付票

8、据”账户。（3）预收账款的核算第一，“预收账款”账户设置该账户性质上是负债类账户；其结构为：账户贷方登记预收的货款和补付的货款，借方登记应收的货款和退回多收的货款，期末为贷方反映尚未结清的预收款项，若在借方余额反映应收的款项。本账户应按债权单位设置