《流动负债》word版

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1、注：负债的概念负债，是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。负债的特征：１、负债是企业承担的现时义务；２、负债的清偿预期会导致经济利益流出企业；３、负债是由企业过去的交易或者事项形成的。负债的分类负债按其流动性（或偿付期的长短）对负债进行分类，可以分为流动负债和非流动期负债。理解：流动负债与非流动负债划分标准，负债满足下列条件之一的应当归为流动负债：■预计在一个正常营业周期中清偿。■主要为交易目的而持有。■自资产负债表日起一年内到期应予以清偿。■企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上一、流动负债的概念流动负债是指在一年

2、或超过一年的一个营业周期内需要清偿的债务。包括短期借款、应付账款、预收账款、应付票据、应交税费、应付职工薪酬、应付股利、应付利息、其他应付款等。 二、流动负债特点●偿还期短。●到期必须以流动资产或举借新的流动负债清偿。●筹资成本低三、流动负债分类１、按照偿付手段分类●货币性流动负债货币性流动负债是指需要以货币资金来偿还的流动负债，主要包括短期借款、应付账款、应付票据、应交税费、应付职工薪酬、应付股利、应付利息、预计负债、其他应付款等。●非货币性流动负债非货币性流动负债是指不需要以货币资金来偿还的流动负债，主要包括预收账款等。２、按照偿付金额是否确定分类●金额可

3、以确定的流动负债金额可以确定的流动负债是指有确切的债权人、偿付日期和偿付金额的流动负债，主要包括短期借款、应付票据和已经取得结算凭证的应付账款、预收账款、应付职工薪酬、其他应付款等。●金额视经营情况而定的流动负债这类负债需要根据企业在一定经营情况，到期末才能确定的金额，如应交税费、应付股利等。●金额需要估计的流动负债金额需要估计的流动负债是指没有确切的债权人、偿付日期和偿付金额，或虽有确切的债权人、偿付日期但其偿付金额需要估计的流动负债，主要包括没有取得结算凭证的应付账款、和预计负债等。●或有负债该项负债是由过去的交易或事项形成的潜在义务，其存在需要通过未来不

4、确定事项的发生或不发生予以证实；过去的交易或事项形成的现实义务，履行该义务不一定导致经济利益流出企业或该义务的金额不能可靠的计量。如为他人担保贷款、应收票据贴现、未决诉讼等。３、按照形成方式分类●融资活动形成的流动负债融资活动形成的流动负债是指企业从银行和其他金融机构筹集资金形成的流动负债，主要包括短期借款和长期借款等。●营业活动形成的流动负债营业活动形成的流动负债是指企业在正常的生产经营活动中形成的流动负债，主要包括以下两种情况：一是外部结算业务形成的流动负债主要包括应付账款、应付票据、应交税费、预收账款、其他应付款等；二是内部往来形成的流动负债主要包括应付

5、职工薪酬、其他应付款等。●收益分配形成的流动负债是指企业对实现净利润进行分配形成的流动负债，如应付股利等。 四、流动负债的计价1、在我国会计实务中，一般都是按未来应付金额（或面值）计量流动负债，并列示于资产负债表上。2、《企业会计准则》规定：“各种流动负债应当按实际发生数额记账。负债已经发生而数额需要预计确定的，应当合理预计，待实际数额确定后再行调整。”一、短期借款的概念短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。二、短期借款的特征1、其债权人不仅包括银行，还包括其他金融机构。如果存在向第三方（如个人）借入的款项并且应负担利

6、息费用，也视同短期借款。2、借款期限较短，为1年以内(含1年)。3、不仅应偿还借款本金，根据货币时间价值，还应支付相应的利息费用。4、短期借款不仅包括人民币借款，还包括外币借款。三、短期借款的核算短期借款 （一）设置账户短期借款——债权人、种类到期归还各种短期借款的本金借入各种短期借款的本金尚未归还各种短期借款的本金（二）短期借款取得的核算借:银行存款贷:短期借款（三）短期借款利息的核算1、预提法如果短期借款利息是按期（通常是一个季度）支付或者到期还本付息且数较大的，可以采用月末预提的方式进行核算（举例）。◆短期借款的利息按月预提时借:财务费用贷:应付利息◆季

7、末支付利息时借:应付利息(已预提的利息)财务费用(应计利息)贷:银行存款2、直接摊销法在短期借款数量不多各月负担利息费用数额不大的情况下，也可以采用直接摊销法。可以在实际支付时，将利息费用一次计入当期损益（举例）。（四）短期借款偿还的核算借:短期借款贷:银行存款一、应交税费概述（一）应交税费的概念应交税费是指企业在生产经营过程中产生的应向国家缴纳的各种税费。（二）应交税费的内容应交税费包括增值税、消费税、营业税、城建税、教育费附加和所得税等。企业在一定时期内取得的营业收入和实现的利润或发生特定经营行为，要按照规定向国家交纳各种税金，这些应交的税金，应按照权责发

8、生制的原则确认。这些应交的税金在尚未交