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《浅谈构建和谐社会中税收征管与诚信纳税的关系》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在行业资料-天天文库。
1、浅谈构建和谐社会中税收征管与诚信纳税的关系党的十六届四中全会提出了构建社会主义和谐社会的要求,并强调要加强对构建社会主义和谐社会问题的研究.税收作为国家政治,经济和社会生活中的热点和焦点,是社会各阶层利益关系和矛盾的集中体现.税收政策得当,税赋公平,管理到位就能发挥其组织收入,调节经济,配置资源的作用,进而有效化解与之相关的社会矛盾,促进社会的稳定.一,依法征管是税务机关履行国家管理职能的体现在税收法律关系中,国家通过制定税收法律,法规和有关政策,以国家强制力参与社会产品的分配,取得税收收入,并通过对不同行业,不同产品采取不同税种,税率以及对特定地区,采取特定税收政策等办法,达到调节
2、经济,配置资源的目的.税务机关和纳税人都是税收法律关系的主体,税务机关代表国家行使税收征管权,纳税人依法享有公平税负,平等竞争等权利.因此,在经济快速发展的新形势下,税务机关行使国家管理职能就要为市场主体提供公平的机制,环境,条件和发展机会,并在法律赋予的权利范围内,通过税收的杠杆作用,调节分配差距,引导资源配置,组织财政收入.实现上述目标才能为构建和谐社会做出贡献.税务机关实现这些目标必须坚持以依法治税作为基本原则,按照"简税制,宽税基,低税率,严征管"的方针来推进税制改革和征管改革,促进税务机关与纳税人之间的征纳关系,纳税人之间的平等关系和税务机关与其他部门之间的和谐,营造诚信纳
3、税的社会环境.税收征收管理是税务机关以国家法律,法规为依据,根据税收的特点及其客观规律,对税收参与社会分配活动全过程进行决策,计划,组织,协调和监督控制,以保证税收职能作用得以实现的一种管理活动,是国家通过税收满足自身需求,促进经济合理化的一种活动.税收征收管理是税务管理的核心,在整个税务管理工作中起着基础性作用.依法征管是依法治税的重要组成部分,是基层税务机关开展税收管理活动的基本原则和方针.坚持依法征管,建立一套充分体现法律面前人人平等,法律至上,征纳双方权利义务对等的征管体制,是发挥税收构建和谐社会作用的根本出路,也是税收征管工作的核心和精髓.发达国家虽然十分强调纳税服务,但实
4、践中其严格征管的活动却从来没有因为突出服务而受到削弱.发达国家政府综合管理能力的不断提高,使政府对纳税人的管理和控制能力远远超过发展中国家,因此在西方国家有句谚语很流行:"除了死亡之外唯一不可避免的就是纳税".这句名言流传了很多年,它蕴涵着这样的含义:一是纳税的不可避免性,它反映了西方国家税务部门的综合管理能力,税务机关强大的监控能力使得纳税人在思想上形成了纳税"不可避免"的认识;二是它侧面反映出了纳税人依法诚信纳税的程度,无论这种诚信是出于主动还是被动,其产生的是一种良性的,有益的社会效果;三是税务机关为纳税人纳税提供了多种便捷,可供选择的服务措施,使纳税人找不出不及时纳税的借口;
5、四是全体社会成员法律意识的形成,遵纪守法成为人们的自觉行为.美国的一位税务学者在总结其税务管理时提出了"胡萝卜加大棒理论",这一理论的核心是税务部门一方面通过不断提高自身的服务能力,引导纳税人依法诚信纳税,另一方面通过严密的征管手段,诸如通过建立周密细致的评估体系,分周期,分类别的检查体系,政府职能部门涉税信息的共享体系等及时发现,定位违法的纳税人,并施以严厉的惩罚措施,规范纳税人的遵从.纳税人可以心存侥幸,而一旦被查处,将会面临倾家荡产,身败名裂的后果,可见其纳税遵从度是在无数铁的事实教育下逐步形成和建立起来的.北京大学翟继光先生在《中国税务报》撰文指出:我国的纳税人之所以不把偷漏
6、税当回事儿,一个重要的原因就是我国的税法对税收违法行为的处罚力度太小,查处力度太低.普法教育,税法宣传虽可以提高公民自觉遵纪守法的意识,但维护税法尊严,惩治偷逃抗税的关键是要以法律作为保障,以依法征管为基础,遵纪守法意识和依法征管两个作用同时发挥,税务机关才能真正履行好自己的职责.二,依法实施"严征管"是税务机关正视国情现状的选择纵观发达国家税务管理变革的历史,我们不难发现其中存在着这样一条阶段性的发展规律.一是税收形成阶段.这一时期税收制度体系尚未建立,国家根据财政支出需要设立税种,主要以财产税,直接税为主,税款征收是政府凭借国家机器的强制力来实现.二是注重管理阶段.这一时期税务管
7、理的显著特点是,税收制度初步形成,纳税人偷逃税款的风险较低,依法纳税意识尚未形成,税务部门综合管理能力较差,难以对纳税人实施有效监控,税款流失问题严重.为解决这些问题,税务部门不得不通过各种强化管理的手段来实现组织收入的目的.三是管理与服务并重阶段.这一时期税务管理的显著特点是,随着税务管理体系的逐步完善,税务部门对纳税人的控制力明显提高,纳税人偷逃税款的风险明显提高,纳税人迫于政府管理压力逐步向依法纳税方向转变,因此对纳税服务的需求显著提高,税务机关也逐
