《所得税习题》word版

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1、所得税习题一、单选题1.甲公司于2009年初以135万元取得一项交易性金融资产，2009年末该项交易性金融资产的公允价值为150万元。假定税法规定对于交易性金融资产，持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额。出售时，一并计算应计入应纳税所得额的金额。则该项交易性金融资产在2009年末的计税基础为（　　）万元。A.150　　B.135　　C.285　D.15【答案B【难度】易【解析】因税法规定对于交易性金融资产，持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额。所以2009年末该项交易性金融资产的计税基础为135万元。2.M企业于2009年1月购入一项无形资产A，入账价值为150万元，会计上采

2、用直线法按照10年进行摊销，假定税法规定采用年数总和法按5年进行摊销。另外，M企业于2009年2月开始研发的一项无形资产B于当期期末达到预定可使用状态（尚未开始摊销），整个开发过程中，研究阶段支出为90万元，开发阶段支出为80万元（均符合资本化条件），按照税法规定，相关研发支出中研究阶段支出可以在当期加计税前扣除，开发阶段发生的符合资本化条件的部分，可以加计按150％在以后期间分期摊销。假设上述无形资产当期均未计提减值准备，预计净残值均为0。2009年末无形资产A和无形资产B的计税基础分别为（　）万元。A.100、80　　B.150、120　C.100、0　D.100、120【答案】

3、D【难度】中【解析】2009年末，企业外购的无形资产A计税基础＝150—150×（5/15）＝100（万元）。无形资产B是企业自主研发的，税法规定其研发支出中开发阶段发生的符合资本化条件的部分，加计按150％在以后期间分期摊销，即80×150％＝120（万元）允许在以后期间分期摊销，所以未来期间可税前扣除的金额为120万元，尚未开始摊销，计税基础为120万元，故本题答案为D。3.下列项目中，会产生暂时性差异的是（　）。A.因漏税受到税务部门处罚而支付的罚款B.非公益性捐赠支出C.取得国债利息收入D.企业对产品计提的产品质量保证费用【答案】D【难度】易【解析】选项A不允许税前扣除，B不

4、允许税前扣除，C国债利息收入免征所得税，都形成非暂时性差异即永久性差异。4.甲企业于2008年10月20日自A客户处收到一笔合同预付款，金额为1000万元，作为预收账款核算，但按照税法规定，该款项属于当期的应纳税所得额，应计入取得当期应纳税所得额；12月20日，甲企业自B客户处收到一笔合同预付款，金额为2000万元，作为预收账款核算，按照税法规定，也具有预收性质，不计入当期应税所得，甲企业当期及以后各期适用的所得税税率均为25％，则甲企业就预收账款，下列处理正确的是（　　）万元。A.确认递延所得税资产250B.确认递延所得税资产500C.确认递延所得税负债250D.确认递延所得税资产

5、750【答案】A【难度】易【解析】企业在收到客户预付的款项时，因不符合收入确认条件，会计上将其确认为负债。税法中对于收入的确认原则一般与会计规定相同，即会计上未确认收入时，计税时一般也不计入应纳税所得额，即计税基础＝账面价值；但是某些情况下，会计上不符合收入的确认条件，而税法规定应该计入当期应纳税所得额时，产生暂时性差异，即负债的账面价值大于计税基础，确认递延所得税资产。本题从A客户收取的预付款项，按照税法的规定该款项属于当期的应纳税所得额。所以确认递延所得税资产＝1000×25％＝250（万元）。5.S企业于2008年12月31日购入一栋写字楼，并于当日对外出租，采用公允价值模式进

6、行后续计量，成本为1200万元，税法上对该写字楼采用直线法计提折旧，预计使用年限为20年，预计净残值为零。2009年末，其公允价值为1600万元。S企业适用的所得税税率为25％，假定税法规定投资性房地产公允价值的变动不计入应纳税所得额。期末该投资性房地产产生的所得税影响为（　）万元。A.确认递延所得税负债460B.不需确认递延所得税资产或递延所得税负债C.确认递延所得税负债115D.确认递延所得税资产115【答案】C【难度】中【解析】企业持有的采用公允价值模式计量的投资性房地产，会计上不计提折旧，期末要根据公允价值的变动调整其账面价值；税法上需要按照税法规定对该房地产计提折旧，因此2

7、009年末，该写字楼的账面价值为1600万元；计税基础＝1200－1200/20＝1140（万元），账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异（1600－1140）460万元，应确认递延所得税负债＝460×25％＝115（万元）。6.A企业采用资产负债表债务法核算所得税，2008年初“递延所得税资产”科目的借方余额为200万元，本期计提无形资产减值准备100万元，上期计提的存货跌价准备于本期转回200万元，假设A企业适用的所得税税率为25％，除减值准备外未