《企业所得税习题》word版

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1、企业所得税习题1、2008年度某企业会计报表上的利润总额为100万元，已累计预缴企业所得25万元。税务机关审查发现，该企业2008年度其他有关情况如下：（1）通过县政府向灾区捐赠20万元。（按利润总额的12%扣除=100*12%=12万元，可扣除12万元，调增8万元）（2）开发新技术的研究费用20万元（已计入管理费用），该研发费用符合税法规定的50%加计扣除政策。（20*（1+50%）=30万元扣除，调减30-20=10万元）（3）直接向某足球队捐款35万元，已列入当期费用扣除。（不可扣除项目，调增35万元）

2、（4）支付诉讼费2.3万元，已列入当期费用扣除。（可扣除）（5）支付罚款0.8万元，已列入当期费用扣除。（不可扣除,调增0.8万元）（6）实际支付工资40万元。“三费”支出8万元。（40*18.5%=7.4万元<8万元，调减8-7.4=0.6万元）请计算该企业实际应当缴纳的企业所得税应纳税额，并说明理由。解：应纳企业所得税=（100+8-10+35+0.8+0.6）*25%=33.6万元已经预缴企业所得税25万元，还需要补缴企业所得税33.6-25=8.6万元2、某国家重点扶持的高新技术企业，2008年全年实

3、现销售收入1000万元，其中综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所得的收入200万元。（按90%计算收入）销售成本400万元，增值税40万元，销售税金及其附加4万元，国债收入20万元，管理费用、销售费用、财务费用250万元。其他费用情况如下：（1）固定资产日常修理支出3万元；（管理费用可扣除）（2）直接向灾区捐赠10万元；（不能扣除）（3）支付职工工资200万元，其中残疾职工工资50万元（符合加计扣除规定）；（200-50+50*（1+100%）=250万元扣除）（4）提职工“三费”50万元；（200

4、*18.5%3=37万元<50万元，按37万元扣除）请计算该企业应当缴纳的企业所得税应纳税额，并说明理由。解：收入总额=1000-200+200*90%+20=1000万元可扣除项目=400+4+250+3+250+37=944万元应纳企业所得税额=（1000-944）*15%=8.4万元3、公司2008年全年应纳税所得额1000万，其中从设在A国分公司取得所得300万元，已按A国税法缴纳税款90万元，从设在B国分公司取得所得500万元，按B国税法应纳税款100万元。请计算该企业应当缴纳的企业所得税应纳税额，

5、并说明理由。解：全年应纳税额=1000*25%=250万元在A国应纳税额=300*25%=75万元，实际已经缴纳90万元，不需要补交税款,75万元可以全部抵扣。在B国应纳税额=500*25%=125万元，实际已经缴纳100万元，还需在中国补缴税额25万元。该企业应纳企业所得税额=250-75-100=75万元4、某国家重点扶持的高新技术企业2008年经营状况如下：（1）营业收入1000万元；（收入）（2）国债利息收入5万元；企业债券利息400万元；（国债利息为免税收入）（3）投资中国企业分得红利300万元；（

6、国内投资红利为免税收入）（4）取得财政拨款30万元；（不征收收入）（5）实际支付工资500万元；（可扣除项目）（6）向灾区直接捐款300万元；（不可扣除项目）（7）管理费用20万元；（可扣除项目）（8）材料成本100万元；（可扣除项目）（9）支付税金100万元，其中消费税10万元，增值税60万元；（可扣除额=100-60=40万元）（10）提取“三费”140万元；（500*18.9%=92.5<140，可扣除额为92.5万元）（11）广告支出100万元；（1000*15%=150>100,可扣除额为100万元

7、）（12）业务招待费支出20万元；（20*60%=12>1000*5%=5，可扣除额为5万元）（13）向投资者支付的红利400万元；（不可扣除）（14）支付交通违章罚款10万元；（不可扣除）（15）赞助青年歌手大赛200万元；（不可扣除）（16）为投资者投保商业保险支出100万元；（不可扣除）（17）经营失误，损失10万元；（可扣除额）（18）向非金融企业借款100万，使用期4个月，支付利息7万元（同期银行贷款年利率为6%）；（100*6%/12*4=2<7，可扣除额为2万元）（19）2002年未弥补亏损50

8、万元；（超出5年，不不亏）请计算该企业实际应当缴纳的企业所得税应纳税额，并说明理由。解：收入总额=1000+5+400+300+30=1735万元免税收入=5+300=305万元不征收收入=30万元可扣除项目=500+20+100+40+92.5+100+5+10+2=869.5万元应纳税所得额=1735-305-30-869.5=530.5万元应纳所得税额=530.5*15%=79.575万元个人