各种税率计算方式

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1、1、工资薪金所得的一般计税方法　　自2008年3月1日起，以每月取得的工资薪金收入，包括因任职受雇而取得的奖金、津贴（扣除按国家和地方政府规定比例实际缴纳的住房公积金，医疗保险金，基本养老保险金，失业保险基金）扣除2000元（外籍、港、澳、台、华侨为4800元）后的余额为应纳税所得，根据九级超额累进税率，计算应纳所得税额。　　应纳税额=（月工资薪金收入－2000或4800）×税率－速算扣除数　　税率表（略）　　例：某企业一中方员工某月工资收入3800元，扣除2000元抵扣数，为1800元，应适用的九级超额累进税率为第二级，相对应

2、的税率的10％，速算扣除数为25。则具体算式为：　　（3800－2000）×10％－25＝155（元）2、数月奖金　　个人取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖等，一律与当月工资、薪金收入合并计算应纳税所得额。3、全年一次性奖金的计税方法　　根据沪地税所二[2005]3号《关于个人取得全年一次性奖金计算征收个人所得税问题处理意见的通知》以及沪地税所二[2005]18号《关于转发〈国家税务总局关于纳税人取得不含税全年一次性奖金收入计征个人所得税问题的批复〉的通知》相关规定，个人（包括外籍个人）取得全年一次性奖

3、金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并可先将个人当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数，对奖金不含个人所得税的，其商数应换算成含税收入（下同），然后再将全年一次性奖金按确定的适用税率和速算扣除数计算缴纳个人所得税。根据不同情况，具体计算公式为：　　（一）个人取得的奖金包含个人所得税　　1、如果个人当月工资薪金所得高于（或等于）规定费用扣除额的，其个人所得税的计算公式为：　　应纳税额=当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数　　2、如果个人当月工资薪金所得低于规定费用扣除额的，其适用公

4、式如下：　　应纳税额=（当月取得全年一次性奖金-当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率-速算扣除数　　（二）个人取得的奖金不包含个人所得税：　　1、如果个人当月工资薪金所得高于（或等于）规定费用扣除额的，其个人所得税的计算方法为：　　（1）按照不含税的全年一次性奖金收入除以12的商数，查找相应适用税率A和速算扣除数A；　　（2）含税的全年一次性奖金收入=(不含税的全年一次性奖金收入-速算扣除数A)÷(1-适用税率A)；　　（3）按含税的全年一次性奖金收入除以12的商数，重新查找适用税率B和速算扣除数B；　　（4）应纳税额

5、=含税的全年一次性奖金收入×适用税率B-速算扣除数B。　　2、如果个人取得不含税全年一次性奖金收入的当月工资薪金所得，低于税法规定的费用扣除额，应先将不含税全年一次性奖金减去当月工资薪金所得低于税法规定费用扣除额的差额部分后，再按照上述不含税全年一次性收入相关方法计算。　　例：某企业一中方员工某月工资收入4400元，年终取得全年一次性奖金12000元。（以上收入皆为含税收入）　　则该员工工资收入4400元，扣减费用2000元后，为2400元，应适用的九级超额累进税率为第三级，相对应的税率的15％，速算扣除数为125，具体公式为：

6、　　（4400-2000）*15%-125=235元　　该员工全年一次性奖金为12000元，除以12之后，为1000元，应适用的九级超额累进税率为第二级，相对应的税率的10％，速算扣除数为25，具体公式为：　　12000*10%-25=1175元　　该月，此员工共计缴纳个人所得税1410元。4、年金计税公式　　根据《关于企业年金个人所得税征收管理有关问题的通知》【国税函[2009]694号】有关规定，企业年金的个人缴费部分，不得在个人当月工资、薪金计算个人所得税时扣除。企业年金的企业缴费计入个人账户的部分（以下简称企业缴费）是个

7、人因任职或受雇而取得的所得，属于个人所得税应税收入，在计入个人账户时，应视为个人一个月的工资、薪金（不与正常工资、薪金合并），不扣除任何费用，按照“工资、薪金所得”项目计算当期应纳个人所得税款，并由企业在缴费时代扣代缴。　　假设2009年12月，A企业职工张某每月工资收入3500元，其中包含张某向其年金账户中每月个人缴费的100元。另外，A企业还替张某的年金帐户每月缴费400元。如何计算该职工的个人所得税款？　　答：张某100元的个人缴费不得在工薪所得税前扣除。　　个人缴费部分应纳税所得额=3500元-2000元（现行税法规定的

8、费用扣除标准）=1500元，应纳税额=1500*10%-25=125元。　　企业缴入张某个人年金账户的400元不并入当月工资、薪金，直接以400元对应个人所得税工资、薪金所得税率表的适用税率计算应扣缴的税款。　　400*5%=20元　　则该职工2009年12月应