内部控制论文

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1、内部控制结课论文题目：农村信用社“会计控制”方面存在的问题及对策研究陕西师范大学国际商学院姓名：强雪伟学号：4111381班级：财务管理2班我国农村信用社会计控制方面存在的问题及对策研究当今社会是一个飞速发展的社会，经济的发展日新月异，随着经济社会的不断发展，农村金融市场越来越受到国家的重视，提出了构建竞争性农村金融市场的布局，农业银行越来越多的转向县乡级经济，邮政储蓄以及其他互助性资金借贷等金融组织也逐渐在农村发展起来，作为一个比较传统的形式，农村信用社面对的竞争日益激烈，农村信用社要想继续在这个竞争激烈的金融环境中屹立不倒，占有一席之地，只有不断加快改革创新的步伐，才能增强自身

2、的竞争力，在这个激烈的环境中生存和发展。本文主要是针对农村信用社内控机制中“会计控制”方面存在的问题进行分析，并针对这些问题进行相应的对策研究，提出完善的建议。一、农村信用社“会计控制”问题研究的必要性农村信用社是为农业、农民和农村经济发展提供金融服务的地方金融机构，是我国金融体系的重要组成部分；内部控制系统相当于一个人的免疫系统，一个没有免疫系统或者免疫力较差的生命是不能健康成长的。面对这样竞争激烈的局面，对于农村信用社来说，其内部控制制度的完善与否对自身的发展有着举足轻重的作用，内部控制不善很可能导致损失，甚至倒闭。会计控制系统对于任何一个企业都是极为重要的，对于农村信用社来说

3、同样不可或缺，只有采取的一系列改革创新措施，建立健全内部控制系统，才能适应激烈的竞争，。二、我国农村信用社“会计控制”方面存在的问题<一>、内部会计控制系统的地位不高，会计信息质量失真会计信息既是信用社的决策支持系统、成本控制系统和业绩考核系统的基础，又是内外部监督工作的基础。据有关资料显示，在信用社内部控制系统的各个子系统中，内部会计控制子系统的地位为：54.03%中心地位，34.60%平等地位，3.79%次要地位，7.58%不能确定。对于您认为我国信用社的年报的可信度如何的调查中：52.15%的人认为完全可信，44.02%的人认为部分可信，3.83%的人认为基本不可信，认为完全

4、不可信的人数为0。可见，会计系统的控制十分不乐观，致使信息质量令人担忧，会计信息失真现象比较普遍。主要表现有：不遵守会计核算真实性原则，任意调账，会计资料及报表往往不能反映实际的经营情况等，有些甚至为了完成当年的存款任务而减轻下年的揽存压力，虚增虚减存款；有些还采取设两套账的办法，以应付检查；有些虚报亏损，违反权责发生制原则进行业务处理，如此种种不规范现象层出不穷。由于会计信息失真，会计工作不但不能起到防范信用社的风险的作用，反而会掩盖了风险的存在，加剧了信用社资产的风险程度。<二>、会计核算系统不健全按照会计相关法律法规的规定，会计科目的设置应该要符合全面性和完整性，要能够系统地

5、反应会计对象，反映信用社的真实业务状况，但是目前农村信用社的会计科目设置往往并不能满足这个要求，不能全面完整的反映会计核算对象；主要表现在：一是不按规定按期计提贷款的应收利息，而是在实际回收时直接计入当期损益；二是存在为了完成上级核定的利润指标，人为调整利息收入的现象。这些现象明显违背了会计核算真实性的原则，掩盖了农村信用社的经营风险，对信用社的健康发展危害极大。<三>、管理层会计控制意识薄弱，对会计处理的全过程缺乏有效的监督这方面的问题尤其体现在很多基层信用社当中，有些基层信用社负责人不注重会计法律知识的学习与领会，不及时学习新知识，在这个知识时代这样的做法非常不利于其进行正确的

6、管理工作，不能很好的负责好其自身应该负责的事务，他们对会计控制的重要性缺乏科学合理的认识，很多人错误的认为会计工作只是记账、算账、收付的业务，会计人员只要简单的进行业务操作就可以了，从而降低了对会计人员综合素质的要求；另外，有些管理层为了业绩和自身利益，甚至对信用社的财务指标进行调整，授意会计人员做假账，伪造凭证，办理不合法律法规的会计事项等等，使会计工作受制于管理者，不能独立行使监督职能，这种做法危害极大，为滥用会计科目和提供虚假信息，编制假账，侵吞信用社资金等非法行为提供了方便。例如：据东方网有关报道，因幻想一夜暴富，湖南新晃一个农村信用社合作联社主任挪用资金53万购买3D福利

7、彩票。据警方案件调查信息显示，自2009年起，姚某曾多次从其所在信用社原以他人的名义在所在信用社冒名贷款数万元。巨额款项被挪用却没有被及时发现，可见，该信用社的会计监督非常薄弱，会计控制系统是很不健全的，存在很大的漏洞，所以使得不法分子有了可趁之机。。<四>会计人员综合素质较低信息的提供是会计人员的职责，如果存在虚假信息，一般都是出自会计人员，所以会计人员的综合素质和职业道德水平在会计控制中起着至关重要的作用。但是目前很多信用社的会计人员综合素质根本达不到要求，。比如