财务内部控制论文会计内部控制论文

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1、财务内部控制论文会计内部控制论文ABC抽水蓄能电站财务内部控制体系研究摘要：进入后危机时代，“山也不是那座山，梁也不是那道梁”,金融危机的冲击还未完全消退，严峻的市场环境对中国电力企业传统的管理方式提出了挑战，尤其是对电力企业的财务管理提出了更新、更高的要求。如何构建与完善财务内部控制体系，加强内部财务控制，从而提升企业经营管理能力，将是电力企业面临的主要问题。结合ABC抽水蓄能电站财务内控建设实际，就如何构建和完善ABC抽水蓄能电站财务内部控制体系的一些相关问题进行了探讨。关键词：内部控制；抽水蓄能电站；财务；内部控制中图

2、分类号:F81文献标志码：A文章编号:1673-291X(2011)03-0084-02一、财务内部控制内涵界定美国C0S0委员会1992年在《内部控制一整体框架》屮提出，内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的，为提高营运的效率效果、则务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成提供合理保证的过程，是在内部牵制的基础上，由企业管理人员在经营管理实践中创造，并由审计人员理论总结而逐步完善的自我监督和自行调整体系。新的《金业会计准则》要求企业加强内部控制制度的建设和实施。企业财务内部控制是企业内部控制的重要组成部分，它

3、从属于企业或单位的治理结构、管理系统和内部控制系统，但又具有相对独立性。财务内部控制处于整个企业财务管理体系的核心地位，企业内部财务控制做的好与不好，是影响企业生存和发展的关键因素。ABC抽水蓄能电站是国家重点建设项目，分别由X、Y、Z公司三方以51%、44%和5%的比例合资兴建，具体到ABC蓄能电站财务内部控制建设方面，应从实际出发，应以国家电网公司制定的电力企业标准和制度为依据，以不断建设和完善电站自身的内部财务控制制度为切入点，逐步形成一个健全完整、运行灵活的内部财务控制体系。2010年4月26日，财政部会同证监会、审

4、计署、国资委、银监会、保监会等部门发布了中国首部《企业内部控制配套指引》，该配套指引连同2008年5月发布的《企业内部控制基本规范》共同构成了中国企业内部控制规范体系，这是继新会计准则、审计准则之后会计界有一重大改革，并鼓励国有大型企业率先施行。2010年初，国家电网公司为了贯彻落实财务集约化实施方案，统一规范财务业务流程和内部控制要求，提高风险防控能力，要求电网公司下属的各单位要加强内部控制制度的完善、监督与评价工作，确保内部控制在各单位能够有效实施。ABC抽水蓄能电站积极响应上级主管部门的工作，与?菖?菖大学经济管理学院

5、联合成立财务内部控制课题组，切实开展ABC抽水蓄能电站有限责任公司财务内部控制制度体系的构建与完善工作。二、构建和完善财务内部控制体系的必要性国家投入人量资金进行抽水蓄能电站的建设与维护,加强蓄能电站的内部控制建设直接关系到蓄能电站资金使用效率和管理水平的高低，而其财务内部控制建设又处在内部控制建设的核心位置，为此，构建和完善科学合理，逻辑严密的财务内部控制体系，成为加强蓄能电站财务内部控制建设，捉高电站整体管理水平的当务Z急。具体來说，ABC抽水蓄能电站构建和完善财务内部控制制度体系的意义主耍体现在如下几个方面：（1）有利

6、于贯彻落实国家电网及国网新源控股公司有关内控建设的要求。构建和完善财务内部控制制度体系有利于公司贯彻落实财务集约化管理实施方案，统一规范业务流程和内部控制的要求，有利于提高风险防控能力。(2)有利于国有资产的保值增值。目前电力企业资产主要是国家投资形成的。作为股东，国家必然要求资产投运后能不断保值和增值，并采取措施防范国有资产被侵蚀。(3)有利于防止经济犯罪的发生。大量事实说明，权利未受到制约，内控制度缺乏或形同虚设，财务管理混乱等是违法犯罪能够得逞的根本原因，由此也说明了企业内控制度建设的必要性。(4)有利于完善企业内部控

7、制体系。《企业内部控制基木规范》要求企业应当根据有关法律法规的要求，制定本企业的内部控制制度并组织实施，构建企业内部控制体系是现代企业的必然要求。三、ABC抽水蓄能电站财务内控建设现状分析(-)ABC抽水蓄能电站财务内部控制建设现状ABC抽水蓄能电站工程是M省第一个大型水电建设工程，这对于调节结构单一、调峰困难、巾纯火电机组构成的M省电网具有重要的意义。蓄能电站财务内控建设好坏直接影响电站运营效率，课题组对ABC抽水蓄能电站财务内控建设进行了细致而深入的调查研究，研究表明，近年来，ABC蓄能电站为保障资产安全性、提高财务执行

8、力，陆续制定了一系列的财务内部控制制度，对有效防范内部风险，预防各类违法行为起到了积极作用。公司具有较好的财务内部控制建设的基础，具备构建和完善财务内部控制制度体系的内部条件。主要体现在以下几个方面：(1)公司领导高度重视构建和完善财务内部控制制度体系。无论是公司总经理还是财务部主任都高度