对我国当前财政收入高增长的理论解析.doc

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1、对我国当前财政收入高增长的理论解析财政部财政科学研究所/白景明2001年以来，我国财政收入持续高增长，2007年上半年同比又增长30.6%，收入总额达26117.8亿，接近2004年全年的财政收入，如此高的增速，确实罕见。如何看待这一现象，各方争执不一。争论的焦点主要集中在两方面：一是如何判断财政收入高增长的成因；二是如何界定财政收入高增长的效应。此间，有两种观点引人注目：一种观点认为财政收入高增长挤占了居民收入增长空间，因而限制了消费。另一种观点认为收入高增长为加快社会发展步伐创造了条件，应对比发达国家水平加大对各项社会事业

2、的投入。必须指出：能否客观地认识当前的财政收入高增长涉及宏观经济政策制定和社会发展规划的落实节奏，更关系到政府理财方针的确立。要做到客观，首先要冷静。所谓冷静就是说要抛开感情因素，从深层条件出发去分析问题的成因、性质、效应。一、当前财政收入高增长的统计特征转轨时期我国的财政收入呈加速增长势态，“六五”时期年均增长11.6%，“八五”和“九五”时期升至16.3%、16.5%，“十五”时期达到18.8%，2006年则达到22.4%。对比历史经验，我国当前的财政收入高增长呈现出三个统计特征：（一）总量倍增周期缩短2003年以前，财政

3、收入平均7年翻一倍。2003~2007年，财政收入跨越3万亿、4万亿和5万亿三个台阶，这一期间财政收入增长了1.4倍。这也就是说相比过去，财政收入倍增周期缩短了两年。（二）增速加快初步划分，迄今为止，改革后我国有三次财政收入增长高峰期，第一次是1983~1986年，当时年均增长率15.2%，峰值为22%；第二次是1992~1995年，年均增长率18.7%，峰值为24.8%；第三次是2004~2007年，其中前三年年均增长率为21.3%，假设2007年为21%，四年年均数比前两次平均数高出近5个百分点。2007年上半年税收增长率

4、达29%，比2004~2006年三年中上半年税收增长率最高点26.2%（2004年）超过近3个百分点。显然，增速呈加快势态。（三）增长率结构明显转变上世纪80年代和90年代两次财政收入增长高峰主要是以流转税增长为支撑的。1992~1995年这次高峰期间，国内“两税之和”年均增长率为30.8%，其中94年增长率高达62%，而同期企业所得税年均增长率仅为9%。当前这次财政收入高增长是由多主体支撑的。2007年上半年各主要流转税增长率均低于总体税收增长率水平（29%），而内外资企业所得税增长36.4%、个人所得税增长28.5%。其他

5、一些小税种收入增长率也超过29%，如车购税（29.8%）、印花税、城镇土地使用税、土地增值税、契税等，其中证券交易印花税猛增767.6%。2007年1~5月土地增值税、城镇土地使用税、契税分别增长84.6%、52.3%、33.6%。事实上近年来我国的税收结构明显加速转变，所得税和小税种收入占税收总额的比重不断提升，单就企业所得税来说，上世纪90年代企业所得税收入增长率年均不足6%，而2003年至今，年均增长率高达25%以上，企业所得税收入占税收总额的比重已超过20%。从2007年的收入预算看，所得税占税收总额的比重已接近30%

6、，如果所得税维持上半年的增速，比重会超过30%。从整体上看，增值税、消费税、营业税三大流转税占税收总额的比重已降至70%左右，必须指出，近年来由于进出口贸易规模扩张较快，进口产品增值税和消费税增长较快（2007年预算数已达5630亿），因而国内流转税占税收总额比重下降较快。显然，如果考虑这一因素，就国内税收而言，流转税比重下降更快。目前企业所得税收入已成为我国第二大税种，个人所得税收入已超过消费税。显然，恰恰是增长率结构的变化支持了税收的持续高增长。二、需要探讨的几个对策性问题持续几年的财政收入高增长引发了一系列认识问题，这些

7、问题本质上是对策思路上的问题，认识上的分歧实际上是对策思路上的分歧。应该承认，这种分歧不足为怪，人们站在不同的利益集团立场、选择不同的分析视角做出不同的判断，就其自身而言是逻辑上的必然结果。现在关键的问题是如何全面地看待问题，只有全面，才能综合出能够协调各方利益需求、长短期利益需求的政策思路。（一）客观判断今后的财政收入势态我国的财政收入高增长有其特定生成条件，是转轨国家和人口大国特征的表现，然而必须看到，无论是何种类型国家，处于何种经济发展阶段，财政收入都不可能长期高增长，我国也不可能例外。现在应该清醒地认识到，无论是从经济

8、运行角度看，还是从制度变迁角度看，促成财政收入高增长的因素的能量已释放充分，今后不可避免地会形成财政收入增长率下调格局。具体成因有如下几点：1.抽紧银根的货币政策。2006年以来我国不断采取措施抽紧银根，2007年已几次上调存贷款利率和存款准备金率。抽紧银根的直接目的是抑制流