设备修理费审计

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1、实用标准文案×设备修理费审计经济责任审计室黄启梅2010年部里进行了设备修理费专项审计项目，通过审计，确认了被审计单位设备修理费用的真实性、合规性，发现了设备修理费管理存在的薄弱环节，本人就审计实践和同行进行交流，发表个人审计体会，不当之处请指正。一、设备的修理设备在长期使用过程中，由于自然损耗或使用磨损等原因，往往发生部分零部件的损坏。为了保证设备的正常运转及使用，企业需要对设备进行必要的修理。设备在使用寿命内，维持现有生产能力和使用年限的修理，均是修理费支出，按照《企业会计准则》的规定，固定资产的日常修理

2、和大修理，应当在发生时计入当期费用，按用途进行分配。二、审计程序（一）审前调查。审计小组编制审计实施方案前，应当到被审计单位收集、了解与审计事项有关的法律、法规、规章精彩文档实用标准文案制度、政策和其他有关文件资料。如设备修理的预算资料、财务数据和设备管理部门设备修理的内部控制及其执行情况，审阅有关修理费用各种管理制度，取得与审计事项相关的信息。（二）编制审计实施方案，确定审计重点内容。实施审计前，要根据对被审计单位的审前调查情况和预计审计工作的复杂程度，制定审计实施方案。审计实施方案是审计小组为了完成审计项

3、目任务，从发出审计通知书到处理审计报告全部过程的工作安排。编制审计实施方案时，应当坚持重要性和谨慎性原则，围绕审计目标确定审计的范围、内容、步骤和方法，由项目主审负责编制。如设备修理费审计的重点内容：1、审查修理费用的计划、审批情况。设备维修合同、预（决）算单、竣工验收，审计修理费用发生的真实性。2、审查修理费用发生真实性、相关手续的健全性。设备修理费用是否有完整的预算审批书，预算是否有完整的工程量计算表、设备维修内容清单等资料，有无不执行预算、扩大规模、高估冒算行为，入账相关手续手否健全，资本性支出和收益性

4、支出是否相互混淆。3、审查设备的效率性。设备的修理支出金额与自身价值（原值、净值）进行比较是否合理，设备使用效率情况。4、审查被审计单位财务部门付款程序是否合规，付款金额是否准确。有无转移支付现象、有无虚挂现象。精彩文档实用标准文案5、依据实际审计情况，对公司指定厂家进行延伸审计，确定修理费用发生的真实性。三、审计方法审计人员按照审计实施方案中确定的内容、范围和数量及分工,采用查阅、询问、核对、盘点、函证、分析性复核、审阅证据和实地观察等方法进行审计。1、查阅双鸭山分（子）公司经营考核专项管理办法中关于《机电

5、设备、供用电、自用煤及机动车辆管理办法》中设备大修工作流程，设备检修厂点的确定，设备检修质量及要求，设备大、中修费用的管理，检修设备档案管理等相关规定和《关于双鸭山分（子）公司确定采掘设备大（中）修理厂的通知》（龙煤双办发【2010】41号文）。2、询问被审计单位负责设备修理职责的人员（问卷、记录）；深入了解维修过程，取得与设备修理有关内部控制制度的全部文件记录（审计证据充分性）。如设备修理工作流程、修理档案（开工报告、预算、合同、验收单、设备出入库手续），使用单位设备修理记录等。3、审查修理费账、表、凭证，

6、按财务数据列表与公司设备修理规定（《租赁设备大中修理》、《采掘租赁设备修理价目表》）、机电部门相关资料（如维修记录、出门证、设备管理台账）核对，确定经济业务的真实性和合规性。（后附设备修理费审查表）精彩文档实用标准文案×矿2010年设备修理费审查表单位：万元凭证号承修单位设备名称资产号规格型号数量入账额合同号修理时间审计问题月转×号×实习工厂慢速绞车Z11007Z071736JM-282台6.020102005中修审批7.10-.8.5保修期内Z11007资产号重复修理×月转×号×机电公司慢速绞车Z02143

7、Z026Z01262Z11007JM-284台12.0大修审批10.08-12.20保修期内Z11007资产号重复修理×月转×号×潜水电机修理深井潜水泵无300QJ-140-52台1.13.2无2009.4-2009.7未签合同、跨期核算、非定点厂家×月转×号×矿山机械维修有限公司绞车无JD-252台2.4无2010.12未经审批、非定点厂家×月转×号×设备修理厂排砂泵ZO8983ZO8260ZO8261ZO8262ZO8263BQS50/150/45KW8台12.8中修审批6.18-7.10保修期内资产号重

8、复维修5台×月转×号×设备修理厂排砂泵ZO8983ZO8260ZO8261ZO8262ZO8263BQS50/150/45KW5台8.0中修审批9.2-9.30保修期内资产号重复维修5台×月转×号×设备修理厂排砂泵ZO8983BQS100/260/160KW1台3.0中修审批10.27-11.10保修期内ZO8983资产重复维修3次×月转×号×设备修理厂变压器SJ-320/6-3201台2.2中修审