企业内部审计转型的实践与探索

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1、企业内部审计转型的实践与探索【摘要】中共十八大三中全会吹响了全面深化改革的战斗号角，各行各业纷纷响应，转型创新之举频现。那么，作为企业经营管理机制中的有机组成部分一一企业内部审计是否需要转型创新？该如何转型创新？文章结合自身工作实践就此课题进行理性的探讨。【关键词】企业内部审计转型创新一、内部审计为何要转型创新1.社会发展的需要。随着我国经济体制、政治体制、文化体制、社会体制、生态文明体制和党的建设制度改革的推进，转型发展已是大势所趋，内部审计作为社会发展的要素之一，当然不能例外。固化就意味着落后，内部审计是为社会发展服务的，因而必须与时俱进，以变应变

2、，跟上改革的步伐，适时地转型创新。2.企业发展的需要。随着企业的发展，规模越来越大，面临的市场挑战也越来越激烈，竞争环境更趋恶劣，经营风险逐渐加剧，内部控制要求不断提高，内部审计责任日趋繁重，原先按部就班式的内部审计显然已无法适应企业发展所需。3.自身发展的需要。长期以来，内部审计通常被认为是企业各职能部门中“用于应付、不太重视”的“无地位”部门，是“千篇一律、事后检查”的“最死板”部门，是“专门找茬、不能得罪”的“黑包公”部门，是“无法考核、难出政绩”的“养老院”部门。这些评价显然是不公正的，但在不少企业又是客观事实，严重挫伤了内审人员工作的积极性，

3、阻碍了内部审计自身的发展。那么如何让内部审计在经营风险防范、内部控制实施中发挥巨大作用？如何让内部审计人员敬业爱岗、默默奉献的精神得到应有评价？如何让内部审计部门保驾护航、决策引领的能力得到充分展示？埋怨和叹息是没有用的，我们不能改变现实的环境和人们习惯的观念，但我们可以改变自己，可以从审计理念、审计形式以及审计方法上全面转型创新，把内部审计的作用发挥到极致。二、内部审计如何转型创新（一）由常规审计向专项审计转型常规审计向专项审计转型，即指由“面面俱到”向“专项重点”的转型、由“广度铺开”向“深度挖掘”的转型、由“机械程序”向“各具特色”的转型、由“循

4、规蹈矩”向“追求实效”的转型。根据《审计署关于内部审计工作的规定》，内部审计机构日常工作的主要范围为经济活动审计、预算审计、经济责任审计、投资项目审计、内部控制制度及风险管理评审、经济效益审计及单位主要负责人或者权力机构要求办理的其他审计事项等。可见，企业内部审计范围之广、内容之多，常规审计就是在满足以上各方面需求的情况下产生的审计方式。其特点是范围广、内容多、任务重。内部审计人员通过对企业几乎所有相关业务进行审计，起到让经营者更加全面地了解日常经营情况，进一步加强企业风险防范的作用。虽然常规审计在企业发展的长河中所起的作用有目共睹，但也暴露出“千篇一

5、律一一少变化，耗时费力一一少效率，流于形式少政绩，局限数据少扩展”的弊端。笔者认为，只有加快常规审计向专项审计转型，才能有效解决这一问题。相对常规审计而言，针对特定事项的专项审计具有其不可替代的优势：1.审计范围特定，目标明确。专项审计针对企业某个具体项目或某方面具体工作开展全方位审计，目标更明确，方法更有针对性。2.审计时效加速，作用明显。专项审计一般要求审计人员在更短的时限内完成相关审计任务，更具紧迫性，审计结果对后期事项的借鉴意义更大。3.审计深度延伸，专业性强。专项审计一般要求针对审计事项进行深入挖掘，审计要求更高，专业性更强，需要具备较高业务

6、水平和综合分析能力的审计团队的介入。4.审计广度拓展，成效更大。专项审计不再唯数据说话，不再局限于财务会计的视野，可以向经营各领域拓展，可以向项目全过程延伸。1.审计方法细化，效果更好。专项审计针对性强，更利于审计方法的细化。俗话说“细节决定成败”，能够更好地发现问题，并针对问题提出可行性意见和建议，更易被企业领导所接受，审计效果往往会更好。（二）由内审监督向内审引领转型内审监督向内审引领的转型，即指由“被动审计”向“主动作为”的转型，由“审计报告”向“实证研究”的转型，由“建议措施”向“引领决策”的转型，由“监督尽职”向“功能拓展”的转型。传统的内部

7、审计似乎只是就事论事的工作，完成一项审计项目就归档封存。但笔者认为这并不能真正体现内部审计的作用，内部审计人员想要更好地体现价值，就必须充分挖掘自身的潜力，在完成各项内部审计工作的前提下，借助自身对企业情况的熟悉，以及在长期审计工作中积累的经验，运用专业知识，多作实证研究，为经营者献计献策，更好地服务于企业经营管理。具体来讲，主要可以从以下几方面着手：（1）注意搜集内部审计过程中遇到的典型案例或者企业发展过程中具有代表性的经营管理事项，通过深入挖掘，归纳总结相关经验，找出内在规律，为内部审计能级提升和企业经营决策所用。（2）剖析案例中存在的现象或者问题

8、，找寻其存在的根源，研究解决问题的方法或强化优势的途径，将研究成果运用于企业经营管理实际。（3