专项审计调查的探索与实践

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1、专项审计调查的探索与实践2010-11-1609:03:28  来源：  作者：淮南市审计局王宜君专项审计调查是审计机关主要采用审计的方法，对与财政收支、财务收支有关或者本级人民政府交办的特定事项，向有关地方政府、部门、单位和个人进行的专门调查活动。审计署在《2003至2007年审计工作发展规划》中提出,要逐步提高专项审计调查的比重,争取到2007年,专项审计调查项目占整个项目的一半左右。　　《审计署2008至2012年审计工作发展规划》提出，到2012年，每年所有的审计项目都开展绩效审计。而专项审计调查可以说正是

2、现阶段开展绩效审计的主要形式。今年2月2日国务院100次常务会议修订通过的《审计法实施条例》，进一步明确了专项审计调查的事项范围和违反财政财务收支行为的处理程序，对加强专项审计调查提供了法律保障。　　2011年元月1日即将实施审计署8号令《国家审计准则》第三十六条规定：对于预算管理或者国有资产管理使用等与国家财政收支有关的特定事项，符合下列情形的，可以进行专项审计调查：（一）涉及宏观性、普遍性、政策性或者体制、机制问题的；（二）事项跨行业、跨地区、跨单位的；（三）事项涉及大量非财务数据的；（四）其他适宜进行专项审计

3、调查的。第三十七条“专项审计调查项目的年度审计项目计划应当列明专项审计调查的要求。”　　经过多年实践，专项审计调查已经成为审计机关全面履行审计监督职责、充分发挥审计监督建设性作用的重要手段。本文从多年开展专项审计调查的实践出发,从专项审计调查的特点、方法出发，就如何做好专项审计调查进行探讨。　　一、专项审计调查的特点　　相对于项目审计而言，专项审计调查具有以下特点：　　（一）宏观性。由于专项审计调查是对经济领域中带全局性、普遍性、倾向性的特定事项进行系统调查了解，通过综合分析，向有关部门反映情况、揭露问题、提出解决

4、问题的建议，为党委、政府提供决策的依据，为国家宏观调控服务。因此专项审计调查的目标具有宏观性。专项审计调查目标上的宏观性，要求在选题立项、调查取证，以及在分析问题，形成调查结论等方面都要强化宏观意识。在选题方面，要围绕党和政府的工作中心，选择那些对社会经济发展有较大影响，群众普遍关心，社会普遍关注的热点问题实施审计调查。从宏观着眼，微观入手，对那些从微观上看不足轻重的苗头性、倾向性问题，从宏观的角度加以剖析，透过现象看本质，从中筛选出那些涉及社会经济发展全局的典型性问题作为调查取证的重点。在分析情况，形成调查结论的

5、过程中，对收集到的各种材料认真归纳分类，站在宏观的角度对材料所反映出来的经济事项进行系统分析，由表及里，从中发现典型经验和事关宏观经济发展的普遍性问题，并找出产生这些问题的原因和解决问题的办法。   （二）广泛性。专项审计调查范围的广泛性，主要体现在调查对象的广泛性和资料来源的广泛性两个方面。从对象上看，凡是与被调查事项有关的单位和个人都属于专项审计调查的范围。从资料来源上，专项审计调查的证明材料可以是多方面的，有被调查单位的账册、报表中所收集的会计、统计数据，也可以是用调查走访有关人员等方式所收集的与被调查事项有

6、关的其他资料。调查的面越广，所掌握的情况越接近实际，那么我们调查结果的准确性就越高，形成的调查结论也就越有说服力；反之，就可能使调查结论与事实产生一定的误差，形成审计风险。实际工作中，审计调查范围又受人力、财力等调查成本和目前审计机关人手少任务重等现实条件的影响，不可能对所有与被调查事项有关的单位和个人进行全面调查，而只能根据实际情况，运用抽样理论从调查总体中选择其中的一部分进行调查。因此在确定审计调查范围时，必须坚持以下两条原则：一是在确定审计调查面时，如果调查成本允许，调查范围应尽可能大一点，让调查结果能最大限

7、度反映事物的全貌，以保证审计调查结论的准确性。二是在选择具体调查对象时必须突出重点。注重调查对象应该具有的代表性，将所有与被调查事项有关的单位分成若干类，再从每一类中选择若干有代表性的单位进行实质性调查。从中去发现事物的内在联系和共性问题，以形成准确程度较高、具有较强说服力的审计调查结论。   4（三）多样性。从严格意义上讲，专项审计调查是审计和调查的有机结合，因此审计人员可以采用多种方式来开展审计调查。调查既可以是单项调查，也可以是多项调查；可以是单独的审计调查，也可以结合项目审计开展审计调查；可以通过审核被调查

8、单位的会计、统计资料进行调查，也可以通过召开座谈会和走访有关单位、个人，以及向有关单位、个人发放审计调查表等方式来进行调查。审计调查不但具有方式多样性的特点，而且在各种审计调查方式中又可以运用多种不同的审计调查方法，这就为审计人员根据实际情况灵活运用调查方式和调查方法提供了条件。在实际工作中，要根据被调查事项在全局中的地位和影响范围，调查的难易程度来确定审计