我国增值税转型的效应分析和对策建议

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1、提纲:前言一、增值税转型的肇始及现阶段成果二、增值祝改革对信息技术行业的具体影响（一）增值税改革对信息技术行业财务核算的影响1.会计科目设貫2.收入4.营业税金及附加5.营业利润（二）增值税改革对信息技术行业税务方面的影响1.差额征税2.文化事业建设费3.视同销售4.纳税义务发生时间（三）增值税改革对信息技术行业公司管理的影响1.采购和销售环节3.集团部定价策略4.综合考虑企业经营环境三、信息技术行业企业的应对策略（一）认真审阅相关合同以应对营改增后产生的风险（二）改变促销政策以应对增值税制下存在

2、视同提供应税服务的情形（三）更新相关软件和系统以适应营改增后的新规则（四）关注相关法规变化结语我国增值税转型的效应分析和对策建议我国营业税改增值税对信息技术行业的影响【摘要】：在我国现行税收体系中，增值税占有重要地位。如何建设一个中性、合理、富有竞争力的增值税制度，长期以來被视为我国税制改革的重要环节。上世纪八十年代以來，增值税从无到有，经历了多次较大规模的改革。在历次改革屮，增值税实现由生产型14消费型的转变尤为值得我们关注。本文对增值税转型的肇始及现阶段成果进行阐释，分析了增值祝改革对信息技术

3、行业的具体影响，最后提出信息技术行业企业的应对策略。【关键词】：增值税转型；信息技术行业：效应【正文】：■1/.刖目H前，我国的间接税税制结构下，伴随着市场经济的确立完善与规范化发展，以及我国经济结构的调整，1994年分税制改革背景下增值税和营业税并存的格局逐渐显露出不合理性，不利于经济结构转型的矛盾日益凸出，因此推进增值税改革已经成为一种必然。在增值税改革的人背景下，笔者认为有必要从实务的角度对这一改革给信息技术企业带来的影响等相关问题做深入研究，其主要目的是通过深入分析增值税税制，弄清我国由生

4、产型增值税转变力消费型增值税的必然性和可行性，增强实施转型的决心。在施行增值税改革后，通过对企业财务工作变化、企业税务工作变化以及企业经营方略的变化的比较分析，从中发现增伉税改革后税收筹划fli现的风险与问题，并提出对策建议。一、增值税转型的肇始及现阶段成果为进一步解决货物和劳务税制巾的重复征税问题，完善税收制度，支持现代服务业发展，逐步实施对征收营业税的行业改为征收增值税的安排。这是深化增值税改革的重要一步。增值税改革试点的主要A容如下：1.现行的增值税及营业税政策适用于提供货物和劳务，这易造成

5、流转税的重S征收。为了支持现代服务业的发展，必须改进现行的税收制度。2.选择部分地区及行业率先推行增值税改革，试点工作的目的在于逐步将目前征收营业税的行业改为征收增值税。3.条件成熟时可选择部分行业在全国范围进行试点。4.新增11%和6%两档低税率。5.试点期间原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后收入仍归属试点地区。6.现行的营业税优惠政策将会在增值税改革期间继续适川，并根据增值税特点进行调整。7.纳入改革试点的纳税人缴纳的增值税可按规定抵扣。二、增值祝改革对信息技术行业的具体影响由于此次增值

6、税改革的性质是从营业税向增值税转型，我们可以看到不同的纳税人会受到不同的影响。对于传统的增值税纳税人（即从事货物交易的纳税人），改革只会影响其原有缴纳营业税的应税服务业务。由于这类纳税人己经熟悉增值税税收和相关的合规要求，所以一般都能够妥善处理改革的相关事宜。尽管某些服务的税收政策还有待明确，但是大部分这类企业己制定了应对增值税改革的策略。而对于传统的营业税纳税人（即从事服务行业的纳税人），这次营业税改征增值税业己成为企业经营过程中一项十分具有挑战性的任务。自Zol2年1月1日试点实施之日起，营业

7、税改征增值税即进入H程，服务行业需要付山较大的努力来了解改革带来的变化，而此次改革对服务行业的影响也确实较为深远。尽管还存在一些不可避免的磨合I'M）题，传统的营业税纳税人己开始学＞』、熟悉并遵守新的法规。然而，值得一提的是，改革的主要影响在于商业方面，而且这是一个将会持续存在的问题。与一般的5%营业税税率相比，许多服务接受方认为6%的增伉税税率（6%这一档的税率适用于大多数服务）是一个额外的税收负担。下面，我们将以信息技术行业为例分析一下面对不同情况，增值税改革将给企业带来何种影响。（一）增值税

8、改革对信息技术行业财务核算的影响一直以來，信息技术行业都属于营业税的纳税范畴，会计核算比较简单。营改增后，增值税制度下的会计核算变得相对比较复杂，因此财务核算的难度也随之增大。1.会计科目设罝营改增后，增值税一般纳税人需要在会计科目中设置“应交税费-一应交增值税”，下设三级科目“进项税额”、“销项税额”、“进项税转出”、“待抵扣进项税”、“己交税金”、“减免税款”、“转出未交税金”、“转出多交税金”、“营改增抵减的销项税额”（用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额）等，设