东北增值税转型的效果分析和推广建议

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2、同期三省国内增值税收入的％。即使放开增量抵扣限制，采取全额抵扣办法，对税收收入的影响规模也不过40亿元左右，不超过三省全年国内增值税收入的6%.在城建税和教育费附加收入方面，根据总局规定不随增值税一并实行先征后退过渡办法，因此在其税基不变的情况下，收入不受影响。在企业所得税方面，由于折旧年限、折旧方法、实际税率不易确定，其影响额较难准确测算，但从增值税减收幅度推算，转型导致的企业所得税增收全年不会超过两亿。因此，东北地区增值税转型初期对财政的影响是可以承受的。　　但是，增量抵扣的办法在缓解改革初期财政压力的同时，也带来了实际享受退税的企业范围过窄和欠退税沉积

3、的问题。截止2004年底东北三省实际办理抵欠和退税的企业户数共9964户，占全部认定企业的％，未退税额为亿元，占全部应退固定资产进项税发生额的比重为％；截止2005年6月末三省共对3415户企业办理了抵欠和退税，占全部认定企业的比重仅为％，未退税额就达到亿元，占同期应退固定资产进项税发生额的比例上升为％。这部分未退税如果不能及时处理，会越积越多，必将对后续若干年造成沉重的财政压力。　　（二）对投资的影响　　东北地区增值税转型与其他各项扶持政策一起增强了东北企业对技术改造和设备投资的积极性，活跃了民间投资，并形成“洼地”效应：一是地区间“政策洼地”，吸引东北三

4、省以外地区投资向东北流动。如上海通用北盛汽车有限责任公司被东北振兴相关优惠政策吸引，通过参与重组原金杯通用公司，在沈阳已投资亿元建设别克商务车生产线，2004年投产以来，已享受到固定资产进项税退税815万元。二是不同产业间的“政策洼地”，转型政策推动了产业结构的调整，在东北地区内部引起投资向八大行业的流动。以辽宁省统计局数据为例，2004年1-5月份辽宁省工业完成投资亿元，其中原材料工业和装备制造业投资占工业投资的比重为52%.2005年1-5月份，全省工业完成投资亿元，其中原材料工业和装备制造业投资占工业投资的比重为59％，比上年同期比重高出7个百分点。由

5、此可以看出，八大行业固定资产投资占整个工业投资总量的比重持续上升。三是固定资产结构上的“洼地效应”。由于现行的转型政策仅允许对机器设备所含进项税进行抵扣，因此必然会对固定资产的投资结构造成影响，引导资金向机器设备倾斜。以辽宁省为例，2004年下半年辽宁省13市（大连除外，下同）转型企业的固定资产投资额为147亿元，其中机器设备投资额为56亿元，占全部固定资产投资额的％；今年上半年13市转型企业的固定资产投资额为亿元，其中机器设备投资额为亿元，占全部固定资产投资额的％。机器设备投资额占全部固定资产投资额的比重提高了个百分点，增值税转型政策对投资结构的影响初步显

6、现。　　（三）对企业的影响　　从一年来执行情况看，转型政策对处于不同经营周期企业的影响程度是不同的，并不是所有企业都能受益。那些处于稳定经营期或衰退期的企业，由于大规模的产能扩张投资已经结束，因而受益程度并不大。而新办企业如果仍处于基建投资期，未投产形成销售，也不能马上享受到转型政策。从实际执行情况看，产能膨胀型企业是受益最大的企业，转型政策的出台恰逢其时。以鞍山钢铁集团公司为例，该企业正处于跨越式发展阶段，增值税转型政策的实施，为鞍钢技术改造和扩大生产规模投资注入了新的活力。2004年下半年和2005年上半年，得到增值税转型退税款累计亿元，及时缓解了资金紧

7、张，推动了技术更新和主业整合。　　全国推行的政策建议　　（一）试点期间应进一步扩大允许抵扣的行业范围　　随着东北地区振兴步伐的加快，能源工业发展滞后的问题已经凸现，逐渐成为东北经济发展的瓶颈。因此，为了保障东北老工业基地振兴战略的顺利实现，加快基础性能源工业建设，解决能源瓶颈问题，同时为在全国推行增值税转型积累更具有普遍性的经验，笔者认为应将电力、煤炭这两大直接关乎东北老工业基地后续发展的行业纳入试点范围。　　（二）全国转型改革不宜操之过急　　首先，东北地区增值税转型试点需要一段政策效应释放期。一方面纳税人对新政策的反应有一段滞后期；另一方面东北的政策“洼地

8、”效应引来的新增投资项目大多数还没有进入产出期，新办