规范基础提升质效冠县国税局加强商贸企业一般纳税人管理

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1、规范基础分类对症实策冠县国税局加强商贸企业一般纳税人管理冠县国税局针对辖区内商贸企业增值税一般纳税人多、易流动的现状，积极探索科学管理的新思路，以对纳税人的一般纳稅人认定、增值税专用发票监控、日常征收监管为基础，制定出《商贸企业一般纳稅人增值税管理操作手册(试行)》,对商贸企业增值税实施精细化征收管理，取得了较好成效。一、强化源头管控，夯实管理基础该局依据企业登记信息，切实摸清辖区内商贸企业的详细情况，通过一般纳税人认定分类管理，严把注销监控关口，夯实商贸企业规范管理基础。(-)摸清底数，把好商贸企业的基础信息关口。近年来，冠县大力实施全民创业和招商引资两大

2、工程，全县商贸类增值税一般纳税人呈现快速增长态势。截至2011年底，冠县国稅局管辖增值税一般纳稅人619户。其中，商贸类增值稅一般纳稅人113户，占全部一般纳稅人的18.26%,较上年同期增加20户，增长24.09%,共缴纳增值税3503万元。由此可以看出，冠县商贸类增值稅一般纳稅人户数呈快速增长态势，而税款入库占比较低，因此，商贸企业的规范化管理迫在眉睫。该局从去年开始对辖区内113户商贸企业增值税一般纳税人逐户调查摸底，详细了解企业的开办日期、法人代表、经营范围、增值稅用票量以及经营情况，并登记造册，做到底数清、户数明；同时，对新办的商贸企业，严格各项登

3、记手续，认真查验法人代表身份证明，对纳税人办理税务登记时提供的有关营业执照、注册资金、银行账号证明、房屋产权证明、房屋租赁合同等证件资料核查其真实性、合法性；对提交证件资料齐全，且税务登记表内容填写符合要求的，按规定办理税务登记；对证件资料有明显疑点的，立即转基层分局进行实地调查核实。（二）分类控制，规范商贸企业一般纳税人认定。该局把商贸企业一般纳税人认定分为新开业或年应税销售额未超过小规模纳税人标准申请认定、年应税销售额超过小规模纳税人标准申请认定和年应税销售额超过小规模纳税人标准逾期未申请认定三种类型，严格按照文书受理、实地查验、认定审批和事项告知的商贸

4、企业一般纳税人资格认定程序规范办理。对新开业或年应税销售额未超过小规模纳税人提出书面申请的，重点确定在企业经营规模、固定经营场所、经营管理人员、货物购销渠道、预计年应税销售额以及专用发票使用数量等内容的核实上，提供相关资料均可办理；该局政策法规科在每月申报期结束后2个工作日内，统计提取年应税销售额超过小规模纳稅人标准的名单，并传递税务分局，税务分局应提醒纳税人在申报期结束后40个工作日内向主管国税机关报送申请表，及时办理一般纳税人资格认定；对年应税销售额超过小规模纳税人的商贸企业，该局在规定期限结束后20个工作日内制作并送达《税务事项通知书》，对逾期未申请认

5、定增值税一般纳稅人的，税收管理员应填写《建议按适用税率征收增值税办理单》，经县局政策法规科审批后，按销售额依照增值税税率计算应纳税额，且不允许抵扣增值稅进项稅额。去年，该办理一般纳税人申请32户，一次性审核未通过的12户o（三）细节核查，严控一般纳税人退出机制。在纳税人注销时，要求稅收管理员不仅要对其纳稅义务履行情况、发票、税务登记证和金稅设备的收缴情况进行检查，还要从资金流、货物流等方面核实其经营业务的真实性，如企业库存的真实性及用途去向、实际开票量与规模是否适应、实际购销业务与其增值税税负是否匹配等。对存在滞留票、比对不符票的，在查明情况处理完毕后予以注

6、销。对发现涉嫌虚开专用发票的，及时移交稽查部门进行查处。二、严格控管，重点把关，堵塞管理漏洞该局针对商贸企业不受经营方式、经营地点、经营范围、经营期限的限制的特点，以及存在存在虚开虚抵、购销货物名称不一致、专用发票用票量突增、发票用量长期超过核定标准等问题，采取票管员备案和最高开票限额行政许可，严格落实辅导期规范管理，堵塞管理漏洞。（一）规范增值税专用发票最高开票限额行政许可。辅导期纳税人专用发票最高开票限额原则上不得超过十万元，每次不得超过25份，如果开票限额确实不能满足实际经营需要的，由纳税人申请，经换算当年预计年增值税应税销售额（预计年增值税应税销售额

7、=当年实际增值税应税销售额一当年实际生产经营月份X12）达到规定限额的，由主管税务机关审核按现行标准执行；转正后，主管税务机关根据约谈和实地查验的情况以及根据企业的实际经营需要，原则上按照销售额亿元、300万两档三级合理确定最高限额；对企业偶然发生大宗交易业务，且单笔销售额超过已核定的最髙开票限额的，经企业提出申请，可按实际交易金额的上一档确定其专用发票最高开票限额，对原核定标准进行临时修改，按实际交易规模限额限量供应专用发票，并于5个工作日内恢复到原核定标准。对于月内增购发票或申请临时提髙限额的一般纳稅人，由基层分局税收管理员对其货物购进合同、进货凭证进行

8、查验后，县局政策法规科对其生产经营情况、生产能力、购