浅析中层领导干部经济责任审计

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1、浅析中层领导干部经济责任审计摘要：中层领导干部成为企业改革创新的中坚力量，起到承上启下的关键作用，对这一大群体开展经济责任审计，是对经济责任审计领域的拓展和延伸，如何开展好中层领导干部经济责任审计，本文从实践进行分析。关键词：中层领导干部经济责任审计实践分析自1999年以来，我国陆续发布了经济责任审计相关规定，审计范围以党政主要领导干部和国有企业领导人员为主，作为省属大中型企业分公司的煤矿，为了拓展审计领域，比照国家规定，我们在内部开展了对科队级领导干部的经济责任审计工作，在我矿机构设置上采用直线职能制组织结构，实行二

2、级管理，设置28个科级单位7个队级单位，针对生产一线单位，要开展好经济责任审计，在审计内容、审计重点的把握上有别于财务审计，经过十余年的摸索，逐斯形成具有煤矿特色的中层领导干部经济责任审计，具体体现了三个特点“联合审计、履职测试、民主评议”。特点一：联合审计经济责任审计不同于财务收支审计，直接涉及到领导干部个人，审计压力大、审计风险大、审计难度大，要充分整合各职能部门在企业管理中的作用，做到为审计所用，改变审计部门单打独斗的局面，明确职能部门在经济责任审计中的职责，从基础考核工作抓起，建立必要程序及配套机制，克服审计不

3、能延伸到井下特殊现场或涉及专业管理的问题，而由专业部门提供检查考核结果，以有效化解审计风险，降低审计难度，具体如下：安全部提供该单位的年度安全指标完成情况，因为在煤矿，安全是天字号工程，关乎企业的生存发展，要通过职能部门日常的专业管理检查情况，了解被审计单位在日常生产中是否按专业规程操作，有无违章作业，是否发生相关事故，以及发生事故的程度是否严重，明确当年度发生轻伤事故、重伤事故、人身事故率数据，是否按要求履行到位。财务科提供该单位年度生产经营承包指标的完成情况，具体指标包括材料、电力、运费、修理费、检测费、差旅费等，

4、并对比各项指标的计划、实际完成情况，以绝对值和相对完成率表示，了解被审计单位在预算管理和控制上是否落实到位，有无管理不善、损失浪费、超预算、无计划列支的情况。企管部提供该单位年度方针目标、体系管理、财产管理等情况，了解被审计单位在各项专业管理方面是否能够按要求、按进度、高质量的完成，评价其管理能力的高低。特点二：履职测试对不涉及财务核算的单位，要牵住职能职责的“牛鼻子”，紧紧围绕内部管理来展开审计，煤矿所赋予的职能职责，是否依据企业实际履行，以制度制定和执行两条主线实以机电部为例来说明。首先找到“牛鼻子”，即机电部的职

5、能职责，其职责有15项，主要内容有：⑴牵头机电管理工作，组织实施矿井机电安全质量标准化标准，对机电工作进行监督检查和考核。⑵牵头机电技术管理，建立健全在用机电设备台帐和档案资料，负责组织编制机电技术规程和措施的会审。⑶牵头机电设备管理工作，对机电设备的报废和出库机电设备的外调（移拔）实施统一管理。⑷负责供用电管理，审批停送电计划，确定各单位电力成本指标，牵头组织电气及防雷电设施试验。⑸负责原煤生产过程中的机电设计、机电衔接和机电成本管理。⑹负责机电安全管理，组织防爆检查，参与重大机电事故的追查分析和处理。其次查制度制定

6、，在专业管理上，机电部正式制定下发的矿级红头文件有16项，囊括了机电技术管理、机电设备管理、特种设备管理、机电材料使用、机电标准化管理、供用电、监测监控系统管理等，涵盖了赋予的职能职责，在制度制定上能够保障职能职责的履行，没有制度缺位现象；在内部管理上，制定有一整套内部管理规范，包括管理方针目标、通用制度、专业制度、岗位设置、岗位责任说明书等，明确了内部管理的运行，使每个岗位都能够知晓自身的任务。最后查执行，制度就是镜子就是依据，有了依据，管理得好不好，审计可以拿来进行对照，通过对矿级制度、内部管理制度的逐条梳理，采取

7、观察、询问、监盘、核对、抽查的审计方法，编制内部控制测试表，测试制度执行情况，共发现内控制度执行方面存在问题21项、库房管理问题2项、办公设施问题1项，说明在制度落实、执行、考核等方面，还需进一步补充完善、明确责任、加强考核，确保机电工作有序、合理开特点三：民主评议领导干部经济责任履职的好坏与否，得职工群众说了算，要在充分了解民意的基础上开展评价，方为有意义的评价，要想知晓职工的真实想法，民主评议是最直接最简便的方法，通过采取问卷调查的形式，设计出七个项目并列出好、中、差三个层次，如个人素质方面、勤政廉洁自律、内部管理

8、方面、政令畅通、民主管理、班子凝聚力、职工队伍团结稳定等方以全面评价领导干部履职情况为了保证民主评议的效果，发放调查表时要把握好两点：一个是发放范围，为使调查结果更具相关性，应按照被审计单位现有职工人数，保证调查人员过半数以上；一个是引导评议，要明确评议的意义和严肃性，评议是对领导干部任职以来工作情况的总体评价，目的是使其了解职工