氧化铝企业预算体系新建探析

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1、氧化铝企业预算体系新建探析摘要：本文通过氧化铝企业预算分析，一方面对差异进行分解和细化，从数据上挖掘到差异的最底层，另一方面，结合企业的全面经营分析，从经营角度寻找产生差异的根源。在此基础上，通过氧化铝企业电子表格将模型方案落实为具体的财务模型，将预测方法在表格中加以数字化和定化，而预算表格则贯穿于氧化铝企业全面预算管理体系中预算编制流程的始终。关键词：氧化铝预算体系预测方法一、收集氧化铝企业预算所需的各项信息全面预算管理是指氧化铝企业在战略目标的指导下，对未来的经营活动和相应财务结果进行充分、全面的预测和筹划，并通过对执行过程的监控。常情况下，规划

2、与控制具有密切联系，其中预算规划呈现前瞻性特征，即为实现某种特定目标提供指导方向；而控制呈现回归性特征，通过对比预计结果与实际结果，发现基于预算表格法的全面预算编制与执行过程中存在的不足之处，之后有针对性采取有效措施予以纠正，推进基于预算表格法的全面预算正常开Tvo氧化铝企业应以事前控制为基于预算表格法的全面预算控制的切入点与着重点，即明确预算表格体系目标，量化氧化铝企业发展战略与经营理念使其成为可衡量、可审查的分阶段目标，之后才能够得以逐步实现。对于绝大多数氧化铝企业而言，满足用户多方面需求，实现经济效益与社会效益价值最大化为终极经营目标，若将满足

3、用户多方面需求与实现经济效益与社会效益价值最大化协调至完全一致实属不易。基于预算表格法的全面预算事中控制同样不容忽视，所以要求氧化铝企业以预算表格体系和消耗标准为依据，不断加大对开展各项成本单元活动所耗费资源的监督审查力度。通过事中控制能够及时发现各项目标执行过程中存在的薄弱环节，从而为调整优化基于预算表格法的全面预算，更好的实现预算表格体系目标提供了依据，从根本上防止了氧化铝企业资源浪费、流失等现象的发生，为降低氧化铝企业成本，增加氧化铝企业经济效益与效益打下坚实的基础。二、构建氧化铝企业预算体系预算表格体系是氧化铝企业开展预算管理活动的重要支撑平

4、台，所以要求氧化铝企业以预算编制要求最终文件为切入点，结合氧化铝企业经营特点建立完善的预算表格体系，特别注意的是预算表格体系是由资产负债表、现金流量表等多个财务表格共同构成的，主要用于为氧化铝企业科学合理决策，合理配制各类资源提供重要依据。实践表明，预算编制起点不同，则预算编制流程有所不同，从而相应的预算报表存在差异。一般而言，氧化铝企业预算编制具有四类起点：一是预算编制以销量为起点；二是预算编制以利润为起点；三是预算编制以成本为起点；四是预算编制以现金流量为起点。具体相关内容见下所述：（一）预算编制以销量为起点通过实现销售预算及现金、应收账款预算相

5、结合，共同计入同一表格中，如此有助于预算编制者明确表格内数字间的勾稽关系。当经营品种相对较少时，可直接将现金流量要素或应收账款要素计入销售预算表中；当经营品种相对较多时，可设立多类预算表，分别用于记入收入、应收账款及现金流量。同时，销售预算表中涉及到的镝售数量的数字与单价通常由氧化铝企业销售部门提供，以此计算出年度或季度产品销售收入。另外，应收账款与现金的预算数字通常来自于销售预算，依据销售预算可获取季度销售收入，因销售涉及到产品赊销现象，所以将存在部分应收账款，或下月或很长一段时间后收入，由此可将氧化铝企业销售收入划分为欠款与收现两部分。本月应收账

6、款收回的时间通常由信用管理部门所决定，而一季度收现取决于上年第四季度。当氧化铝企业产品生产品种较多时，可依据品种合理设置销售预算，之后与应收账款预算分开予以编制，生产预算环节的预计销量大都来自于销售预算，而预计期末产品存量以下季度的预计销量的一定比例计算得出，其中这一比例取决于存货管理部门，同时预计期初产品存货即为上一季度的预计期末产品存货。氧化铝企业材料采购预算过程中，由采购部门负责决定材料采购价格，由生产部门负责决定预计单耗、生产用量；由生产预算部门负责决定预计产量；由存货管理部门负责决定预计期末库存。其中预计单耗和预计产品之积为生产用料额，生产

7、用料和原料价格之积为直接材料成本，预计材料采购量与其单价之积为预计材料采购成本，而预计期初库存即为上季度预计期末库存，所以依照上述便能够计算出氧化铝企业生产成本与存货成本。在氧化铝企业现金及应付账款预算环节不难发现下述状况：销售收款与采购支出过程中存在赊销状况，以采购支出为例，即氧化铝企业于本月购入生产材料，并首次支付部分账款，之后于下月或一定时间后支付其余部分账款，其中首次支付账款比例取决于财务部门。在氧化铝企业产品较多且生产原料较多状况下，可依据种类对产品与生产原料科学合理分类，并分别予以编制预算。同时，若氧化铝企业预算表格众多，此时可分别对采购

8、预算、应付账款及现金支出预算予以编制。销售预算的销售收入合计提供销售收入数据，材料采购及直接材料成本预算的预