所得财政税收论文范文-研讨中美个税,孰轻孰重word版下载

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2、痛斥”了吗？其实轻与重是相对的，不公平的税负对于强交纳它的人来说就是过重。特别是个人所得税，涉及公民私有财产的增减，更要做到公平公正、合情合理，否则将直接给纳税人造成沉秉负担2009年4月15日，美国民众在数百城市分别举行抗议游行，表达对政府税收政策以及奥巴马巨额财政预算计划的不满。个人所得税制大体分为综合制和分类制，也右把两者结合起来的。综合税制的特点是把纳税人在一年之内的各种来源的所得汇总起来加以计算，税基宽绰，最高边际税率没有必要定得很高，算出的结果能够真实反映一个纳税人的负担能力。而分类所得税制，就是对同一纳税人在一定时期

3、内的各种所得，按其所得的不同来源，将其分为不同类别的所得，对每一类所得按照单独的税率分别计征所得税。分类所得税制计征简便，易于制约源泉，征收管理水平和效率较低的政府比较喜欢它，缺点是不大容易体现公平原则。至目前为止，中美两国各实行其中的一种，美先中后。老美的计算劲儿美国的综合税制关键所在是基础税基和应税所得的确定，其计算过程相当复杂。第一步，对个人全部所得进行调整，即排除掉法律规定的不属于课税范围的项目，得出毛所得；第二步，减去交易或经营费用、租金、特许权使用费、资本利亏扣除（最多减3000元）以及其他允许扣除的项目，得出调整后的

4、毛所得；第三步，扣除个人和被抚养者的宽免部分以及税法上规定的项H，为应纳税所得额；第四步，把应纳税所得额纳入累进税率表中，看它适应哪一级税率。如此这般计算出来的结果，就是应交纳的个人所得税。然而事情还没有完，美国税法还为特定阶层的纳税人设立丫税收抵免优惠，可以直接从应纳税额中减去。这样七扣八扣步步算下来很是麻烦，但由于该扣除的都一笔笔扣除掉了，也就显得比较公平合理。早就听说老美做事，凡涉及个人财产权的事儿决不含糊，一个小数点一个小数点地抠，征纳双方皆如此，这一点在计算个人宽免和扣除额时体现得再清楚不过。美国税法规定，纳税人除了本人

5、享受的宽免之外，还可以为每个符合条件的被抚养者扣除宽免，额度与纳税者本人相同，例如照顾孩子和被抚养者抵免。美国税法还规定，凡与个人工作存关的费用支出，如雇主未予补偿的差旅费、投资咨询费、工会会费、与受雇有关的教育费、制服费、专业期刊订阅费、税务顾问及律师、会计费、搬家费，甚至雇请牧师的费用、赌博费（以赌博收入为限）等，都包括在可以扣除的项目之内。当纳税人向教会、教育、科学、文化等机构和其他非营利组织捐赠时，只要不超过纳税人调整后毛所得的50%,都可以在税前扣除。从事捐献所发生的电话、邮寄、停车等费，都可以作为减项。当纳税人遭遇灾害

6、，如车祸、失窃、抢劫、火灾、风暴等偶然的和未能预料的损失，都准予扣除。最能说明理由的是民疗费用扣除，纳税者本人及其配偶、被抚养者等家庭成员的医疗费用都可以扣除，通常看病的大部分费用诊治费、手术费、验光配镜费、药剂药品费、住院费、保健和事故保险费等等都列在其中。而且没有时间限制。我的一个朋友在美国刚刚参加医疗保险就查出乳腺癌，住院动手术直到痊愈，只花了一点挂号费。此外，纳税人支付的住房贷款利息、投资利息支出在一定范也是可以扣除的。应该说，规定这些扣除的目的主要是追求税收的公平，例如勤劳所得抵免就是为了减轻低收入者的负担。值得注意的是

7、，勤劳所得抵免是返还性的，即使纳税人没有达到纳税标准，也可以拿到一笔相当于该项抵免额的退税，相当于一种负所得税。不能不承认，由纳税人民意代表审定、推行的个税制度为本群体想得真够周到。美国个人所得税的税率表不是一个，而是四个，分别适用于单身个人、户主、联合申报的己婚者以及单独申报的己婚者，实行六级超额累进，最高边际税率为3。这是一种相对合理的税级和税率设计。美国个税是按家庭、按年度计算征收的，纳税人缴纳的税款额度是巾自己核定的，每年一次。由于制度比较成熟，税收机关征税方便，征收成本低，征税面广。美国个税在征收时还考虑到通货膨胀的因素

8、，采用了“指数化”的策略，即每年根据物价指数调整一次标准扣除额、个人宽免额以及累进税率的边际级距。如果物价上涨剧烈，扣除额等会随之有较大幅度的提升。也就是说，当经济发生波动时，美国政府首先考虑的不是如何保住自己的财政收入，而是稳定纳税人的税负水平，