增值税期末留抵税额退还税事归集总结

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1、增值税期末留抵税额退还税事归集总结增值税留抵税额挤占企业资金，企业因为预缴税款而加重了税负。而有效解决增值税留抵税额结存，对部分行业增值税留抵税额实行退还，是降低“营改増”企业税负的重要途径。财政部、国家税务总局日前联合印发的《关于2018年退还部分行业增值税留抵税额有关税收政策的通知》，明确2018年对装备制造等先进制造业和研发等现代服务业，以及电网企业的增值税期末留抵税额予以退还，进而形成允许享受企业留抵税额退还的范围进一步扩大。增值税留抵税额，是指进项税额大于销项税额留待下期抵扣的进项税额。一般纳税人核算应纳增值税税额时，木期的进项税额大于木期的销项税额，差额便是期末

2、留抵税额。留抵税额，其实际上是纳税人对国家的债权。而加大增值税留抵退税，是我国增值税制度的重大改革，标志着我国增值税向着现代增值税迈出重要一步。按照国际惯例，增值税具有税收中性，能够在中间环节层层抵扣，只有允许留抵退税，才能真止实现全链条的抵扣，实现增值税中性。基于此，笔者现将允许享受企业增值税期末留抵税额退还税事归集总结如下，供“营改增”试点纳税人增值税一般纳税人参考和借鉴。税事一、留抵税额退税成为增值税改革的一种趋势增值税留抵税额，是指增值税纳税人当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣的进项税额。增值税有销项税和进项税之分，进货时的增值税

3、叫进项税，销售时的增值税叫销项税.期末汇总计算应交税金时，当销项税大于进项税时，就需交税，而销项税小于进项税时，就不交税，其中未抵扣完的进项税可以留到下期继续抵扣.这些纳税人在销项税额中未抵扣完，留待下期继续抵扣的进项税额就叫〃留抵税款〃。增值税留抵税额退税，则是指国家特别规定退还木应结转下期继续抵扣的增值税留抵税额。增值税期末留抵税额退税，对于符合条件的增值税一般纳税人，由于特定事项产生的留抵税额，按照一定的计算公式予以计算退述。我国虽未实现全面的增值税留抵税额退税制度，但增值税留抵税额退税己经成为增值税改革的一种趋势。随着“营改增”全面推开后，增值税留抵税款不退弊端愈加

4、明显，不少企业和地方对此反映强烈。留抵税款不退对高科技重资产企业有非常大的负面影响。财政部和税务总局联合下发的《关于2018年退还部分行业增值税留抵税额有关税收政策的通知》（财税［2018J70号）适吋出台，规定2018年对部分行业增值税期末留抵税额予以退还。■税事二、允许享受企业留抵税额退还的七种情形（一）装备制造等先进制造业和研发等现代服务业期末留抵税额《关于2018年退还部分行业增值税留抵税额有关税收政策的通知》财税（2018）70号，明确了2018年对装备制造等先进制造业和研发等现代服务业增值税期末留抵税额予以退还。按照国民经济行业分类，装备制造等先进制造业和研发等

5、现代服务业包括专用设备制造业、研究和试验发展等18个大类行业，详见附件《2018年退还増值税期末留抵税额行业目录》。（-）电网企业期末留抵税额《关于2018年退还部分行业增值税留抵税额有关税收政策的通知》财税（2018）70号，明确了2018年对电网企业增值税期末留抵税额予以退还。屯网企业，是指取得屯力业务许可证（输电类、供电类）的全部电网企业。（三）符合条件的集成电路重大项目增值税留抵税额《财政部国家税务总局关于退述集电路企业采购设备增值税期末留抵税额的通知》（财税〔2011〕107号）第一条明确，对国家批准的集成电路重人项目企业，购进的设备属于《中华人民共和国增值税暂行

6、条例实施细则》第21条第2款规定的固定资产范圉，因购进该设备形成的增值税期末留抵税额予以退还。（四）对外购用于生产乙烯、芳桂类化工产品的石脑油、燃料油价格中消费税部分对应的增值税额《财政部国家税务总局关于利用石脑油和燃料油生产乙烯芳怪类产品有关增值税政策的通知》（财税（2014）17号）第一条规定，自2014年3月1日起，对外购用于生产乙烯、芳炷类化工产品的石脑油、燃料油，且使用2类油品生产特定化工产品的产量占本企业用石脑油、燃料油生产各类产品总量的50%（含）以上的企业，其外购2类油品的价格中消费税部分对应的增值税额，予以退还。予以退还的增值税额=已缴纳消费税的2类油品数

7、量X2类油品消费税单位税额X17%（五）纳税人从事大型客机、人型客机发动机研制项目而形成的增值税期末留抵税额。《关于大型客机和新支线飞机增值税政策的通知财税（2016）141号》第一条明确：对纳税人从事大型客机、大型客机发动机研制项目而形成的增值税期末留抵税额予以退还。所称大型客机，是指空载重量大于45吨的民用客机。本条所称大型客机发动机，是指起飞推力大于14000公斤的民用客机发动机。（六）纳税人因生产销售新支线飞机而形成的增值税期末留抵税额《关于大型客机和新支线飞机增值税政策的通知》（财税（2016）141号）