基于盈余管理动机的财务重述研究【开题报告】

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1、毕业论文开题报告财务管理基于盈余管理动机的财务重述研究—、立论依据1.研究意义、预期目标硏究意义：财务重述，是指对先前发布的财务报告中存在的虚假性、误导性或遗漏的信息，自愿或被审计师及监管者责令进行修正的一种事后补救行为01999年以来，我国资木市场上每年有超过10%的上市公司发布各类年报更正或者补充公告，其中一半以上是因为会计问题和重大事件引起。财务重述越来越显得频繁，其背后原因复杂，近年来的研究指出，其对于盈余进行操控的动机越来越强，使资木市场信息不对称的特点越来越突击，对投资者的利益影响较大。引发监管机构，学者的广泛

2、关注。木文通过分析其中的基于盈余管理动机的财务重述现象，结合案例总结后果，以提击有效措施，减少此类情况的发主。预期目标：上市公司中发牛财务重述的比例近年来不断提高，该种行为不仅使财务报告的可靠性受到质疑，而且降低了企业的市值，损害了投资者的利益，但是各利益相关方对此财务重述现象的关注还有待提高。木文通过对企业基于盈余管理动机的财务重述进行分析硏究，结合案例，揭示其行为对于资木市场之有害性，结合中国的国情，从企业自身、监管部门、投资者三方各自不同的角度，提击诸如完善公司的内部治理机制，完善市场监管机制，完善法律责任追究与健全

3、民事赔偿机制，加强投资者对市场信息不对称性的关注等此类措施，以减少财务重述对市场带来的消极影响。2.国内外研究现状国外硏究现状：基于盈余管理动机的财务重述，起点是盈余管理，对于盈余管理，美国会计学家Healy和Whalen(1999)的意见认为，盈余管理发牛在管理人员运用职业判断，编制财务报告和通过规划交易以变更财务报告时，旨在误导那些以公司的经营业绩为基础的利益关系人的决策或影响那些以会计报告数字为基础的契约的后果。盈余管理有目的性和干预性两个基木特征，它存在于信息不对称的情况下。PatriciaM.DechowandD

4、onglasJ.Skinner(2000)通过论证得到结论，市场参与者对盈利是否达到相当简单的基准是有所回应的，经理人会倾向于利用盈余管理手段以达到这些简单的盈利标准，因此市场参与者一定程度上会被这些相对简单的盈余管理手段“欺骗”。但是，如果盈余管理被透露给了市场参与者，这些公司将会面对严厉的惩罚。作为手段的财务重述，学者认为会对企业名誉产生影响,Desai,H.HoganC.andWilkins.(2006)通过研究认为，重述造成市场投资者严重的质疑，从而对企业的名誉造成致命的影响。美国会计学者ToddDeZoort(2

5、008)认为，财务重述的动因主要有：(1)会计章程复杂；(2)政府管理控制不足；(3)审计者日益加重的保守倾向;(4)重要性原则的过度使用；(5)盈余管理；(6)透明度的缺失；(7)欺诈。国内研究现状：关于盈余管理，在我国，由于体制原因，家族企业(即传统的私营企业)的盈余管理动机和国有企业盈余管理的动机多有不同，家族企业是指企业所属家族将企业看成家族的私有财产。并不愿意成为公众企业而丧失企业的控制权.因此他们基本不愿意釆用股权集资的形式，所以家族企业盈余管理的动机主要包括税务筹划、降低政治成本和规避债务契约约束。对于上市公

6、司，发行股票动机，包括取得上市资格、配股和发行新股。我国上市公司大都是通过由集团公司剥离一块优质资产，成立一家股份公司上市的。程敏(2009)认为：集团公司为了最终使上市公司成为其持续不断的“提款机”，在公司上市之前，大股东总是想方设法帮助其上市，上市后又不惜一切代价帮助其配股或在增发新股。而我国证监会对申请上市、配股和增发新股企业的净资产收益率都有严格的规定，以使有限的宝贵资金流向绩优的上市公司。为达到上市、配股和增发新股的目的，上市公司就会在大股东的支持或配合下，借助盈余管理调整净资产收益率，改善公司的经营业绩，合法合

7、规地“骗”得上市、配股和增发新股的资格。同时，上市公司还有另外一些非常重要的盈余管理动机，如保牌动机，尽量避免会计报表出现亏损或连续三年亏损的情况。借款动机，虽然我国上市公司融资方式中股权融资很重要，但是出于短期经营需要或长期资本结构的需要，债务融资也是不可或缺的。由于我国债券市场发展缓慢，银行借款就成为一些企业债务融资的主要途径。上市公司会借助盈余管理使财务指标控制在预期范围Z内。上市公司为了避免种种不利后果，他们会出于借款考虑而进行盈余管理，美化会计报表，以应付金融机构。财务重述动因方面，尤丽芳(2009)认为主要有内

8、外两方面，内在方面主要是资本市场的压力以及高管薪酬契约使然，进入资本市场融资意味着上市公司将接受更为严格的监督和检查。迫于公司进入并遵循资本市场的各种规律可以有效降低代理成本，因为管理者需全力以赴经营公司才能凭借优良业绩在资本市场上筹集资金。那么迫于资本市场的压力，公司管理层更有可能因为釆取激进的会计政