信用分析技术

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1、信用分析技术文本课件第一节财务分析—、财务分析的概念和内容:（一）概念：银行对借款人财务报表有关数据资料所进行的确认、比较、研究和分析，以掌握借款人的财务状况、分析借款人的偿债能力、预测借款人未来的发展趋势，为作出正确的贷款决策提供依据。（二）财务分析的内容：财务报表分析；营运能力分析；盈利能力分析；偿债能力分析。（三）财务分析资料1、会计报表：资产负债表、损益表及有关附表（资产状况变动表）2、会计报表附注和财务状况说明书。3、注册会计师查账验证报告。（注册资本的验资报告）4、其它资料。如证交所、行业协会、投资

2、咨询机构提供的有关资料等，实地考察报告等。（四）财务分析的局限性1、会计政策和方法的可选择性，导致报表数据会有弹性;如收入和费用的确认、折旧方法、准备提取等。2、人为因素影响报表的客观性。如待摊费用.坏账核销等3•不能反映通货膨胀。导致高估利润、低估成本等二、财务报表分析[****有限公司资产负债表]2010年3月12日单位：人民币元项目资产流动资产：货币资金短期投资存货应收账款预付账款其他应收款委托贷款流动资产总额在建工程固定资产总值固定资产净值累计折旧净固定资产总競长期资产:长期投资2008200944上厦

3、厶厶######UU“”U“##################其它资产######无形资产其他资产总额######待摊费用资产总额111111tlIt11############负债流动负债:应付账款短期借款预收账款短期债务总额4,24厦厦4424厦厦############长期负债：长期借款应付款抵押长期负债总额4,24厦厦4424厦厦############负债总额所有者权益：实收资本金未分配利润公积金净资产总额11-11J1111111############债务总额和债权人净资产值■4厶厶厶厶####

4、########_0差额：############资产负债表损益表主营业务收入=营业利润一主营业务成本+投资收益—营业费用+营业外收入=主营业务收入利润—营业外支出—管理费用=利润总额—财务费用一所得税+其它业务收入=净利润一其它业务支出（一）损益表分析通过分析损益表可以考核借款人经营计划完成情况，预测借款人的收入的发展变化趋势，进而测定借款人未来的盈利能力和还款能力。1、收入的确认要求按权责发生制原则确认：①与收入有关的交易行为已经发生，商品的所有权已经转移；②已取得收款的权利。分析时主要看：①收入是否按上面

5、原则确认；（如网易公司案）②确认的方法是如何影响销售收入和应收账款的；③应收账款是否真实和可回收的？2、费用的确认必须按权责发生制。具体标准有：①与收入同时确认。确认与收入直接相关的费用，如主营业务成本；②直接作为当期费用确认。如部分管理费用、或会计期间无法确定，就直接确认为本期费用。③按分摊方式确认。折旧、待摊费用等。费用分析时，主要看：①费用是否按上述原则确认；②确认方法是如何影响报告期利润和相关资产负债账户？（厦新电子）3、损益表项目比较分析①某些项目的规模是否合理、变动是否明显，对利润的影响如何？②与行

6、业平均水平比较；③变化趋势分析。损益表分析参考经营管理评价范销售增长水平行业销售水平管理部门控制成本损益项目分析结销售收入增长数据及变动销售收入变化与行业比较销售成本变化销售费用变化管理费用变化问题及原因价格、宏观环境、市场开拓等行业销售变化原因，各自变化原因影响财务费用变化利润总额中其它业务和营业外性质比重的大小具体比重数据原因及后果净收益变化具体数据，并与同行业比较。原因，趋势或有负债（二）资产负债表分析1•短期投资。分析要点：①短期投资的种类有哪些？规模如何?②这些投资是否利用多余资金来进行的？来源?③这

7、些投资是否作过质押?④市场价格是否高于历史成本？回收的可能性如何？①提取“短期投资跌价准备”情况如何？（冲减投资收益）2.应收账款（其它应收款、应收票据、预付货款）。分析要点：①应收账款的对象是谁、账龄如何？②应收对象是否集中？③应收款数额是否影响企业资金周转？④提取“坏账准备”的情况如何？计提方法由企业自主决定，提取后计入管理费用。其它应收款的分析可参照上述内容。3.存货。分析要点：①采用哪些存货记账办法？（实际成本或计划成本）②存货结构是否合理？③存货的成本与市场价（可变现金额）情况？④提取“存货减值准备”

8、情况如何?（管理费用）4•委托贷款。分析要点:①委托贷款的数量;②委托贷款的来源、对象?③有无逾期情况？是否会对企业经营造成影响?④提取“委托贷款损失准备”的情况如何？（冲减投资收益）5.在建工程。分析要点：①是什么性质的工程、总投资多少、工程进度如何?②工程对企业经营的影响？是否符合企业发展战略？行业前景如何？收益如何?③投入成本与市场价比较如何？④提取“在建工程减值准备”情况如何？