民营上市企业内部审计工作研究

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1、摘要：自改革开放三十多年来，随着各项改革事业的不断向纵深推进，经济持续、快速地发展，我国经济取得了巨大的前进,一跃成为全球第二大经济体。在此期间,大型企业特别是民营企业，由无到有、由弱变强地不断发展,牛产和销售规模不断扩大,逐渐走入规范化管理轨道。在规范化管理的轨道上，伴随着分、子公司数量不断增多，跨区域和产业的经营，由于管理幅度有限，最高管理层很难直接了解公司的销售、人员、会计等经营状况、同时，又而临着上交所和深交所等监管组织的齐项监管要求。在这种情况下，作为现代企业制度的重要组成部分、企业内部控制和风险管理的重要环节、企业

2、经济运行的自我“免疫系统”，内部审计应运而生,并不断成长。2008至2009年度的一场全球金融危机,导致整体行业环境、经济体系以及监管制度发牛了翻天覆地的变化，特别是对中国民营企业产牛了较大的冲击。动荡的市场、不稳定的金融环境、以及不断加快的技术变革,使得消费者、投资者和监管机构要求更清楚地了解企业的活动。在日益复杂的市场环境中，企业需要内部审计在企业内部承担更重要的角色。按照国际内部审计师协会的官方定义，内部审计的宗旨是“增加价值和改善组织的运营”。此时，民营企业的内审领导和他们的团队应善用这次机会，帮助管理层和董事会了解其

3、面临的风险，并建立适当的控制，从而改善公司的运营，提高盈利能力。本文在介绍国内外内部审计发展概况的基础上，分析ABC民营上市企业在开展内部审计工作中的诸多背景、做法等资料,展示其现在内部审计工作的状况，剖析了工作开展中存在的问题，最终，结合ABC民营上市企业的实际情况，提出了如何完善ABC民营上市企业内部审计的措施，主要从内部审计的组织体系、人力资源、审计范围等方而进行论述，以求通过内部审计的改变,适应外部环境的巨大变化，以展现其能力，为企业提供业务运作见解，担当企业的战略咨询顾问一一根据企业的战略和持续的全球扩张，帮助企业应

4、对当前主要的业务风险，以及那些正以前所未有的速度逼近的新冒升的重要风险。关键词：内部审计;上市企业；内部控制1绪论1.1研究背景、问题提出及研究意义1.1.1研究背景改革开放以来，除国有企业在国民经济中发挥着重要作用之外，民营企业特别是上市企业，随着社会经济的市场化程度越来越高，加之国家予以政策扶持，己然成为了我国国民经济发展的一支重要力量,据统计，截至2012年，全国己有超过1000家民营上市公司。民营上市企业不仅是某些国内行业的排头兵，在国际市场上也有着很强的影响力。2013年，《财富》杂志公布了2013年世界500强企业

5、名单，虽然经济增长而临放缓，但是依旧没能阻挡中国企业入围的脚步。此次世界500强排行榜中国上榜公司数量达到95家，较去年新增16家，成为仅次于美国上榜企业第二多的国家。与2012年相比，中国大陆的民营上榜企业数由去年的5家增加至7家。受2008年以来的全球经济危机的影响，中国经济面临着严重地形势,诸多上市民营企业陷入困境，并接连爆出会计丑闻，如2012年3月，在港上市的博士蛙控股公告称，审计师德勤己于3月31日辞任，因“对于财务报表中普遍出现的事项感到担忧”,公司因此将无法在3月底前公布年度业绩，消息一出，博上娃股价在一度狂渴

6、逾四成后停牌；中国民营企业中国森林2011年1月公告核数师毕马威辞任，从事黄金开采的民企瑞金矿业也在同年10月公告核数师德勤辞任，这两家股票停牌迄今尚未复牌。变化的和越来越多的不确定性的外部环境，改变着微观层而的企业,重新塑造企业管理层的经营理论和模式。2013年5月，全球领先的审计、税务、财务交易和咨询服务机构一安永委托福布斯观察就全球经济危机以来公司内部审计的目标及任务的演变，展开了一项全球性的调研活动,及就此主题与多位具有代表性的首席审计执行官们进行访谈。共有超过500位首席审计执行官和审计委员会成员参与了此次调研，涵盖

7、20个行业领域，大部分受访企业的全球营业收入达到或超过2.5亿美元。调研结果显示:在未来两年中，超过半数(54%)的受访者预计除了继续专注于必要的合规范畴外,他们的目标和任务还将包括为利益关联方提供业务见解，及担当企业的战略咨询顾问；更积极地参与识别、评估及监控新冒升风险的工作：经济的稳定性、网络安全、技术的重大转变、全球范围内的战略性交易、以及数据隐私保护相关规范。1.1.2问题提岀美国在《萨班斯-奥克斯利法案》404条款要求,上市公司毎年针对与财务报告相关的内部控制进行自我评价,并且需要由审计师出具验证意见。日本的《金融商

8、品交易法》（称为“日本版萨班斯-奥克斯利法案”）也有类似要求。香港的《企业管治常规守册》和《香港联合交易所有限公司证券上市规则第21项应用指引》要求券商对要上市的发行人的内部控制进行专项检查。按照上述国家和我国香港上市企业的组织架构，内部审计在上市公司的治理结构中占据着重要的