准则与税法差异2天课件(中税网陕西公司130823)nesoy

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1、会计准则与税法差异精解及风睑防范0家税务干部学院赵纽华yzsykjx@!63.com第一讲金计准则格架及其对税法碧笄的彩昀-、《企业会计准則》体系（一〉准则内界我囝企业会计准則体系lh39项会计准則构成.分两个展次.弟一足次为箪本准則.第二拭次力只体会计准则*基本准則是衔适用而最广、对会计工作具冇荇港指导惠义的准则.主要对会计核算基本内粹做出原则性的規定.具体会汁冷则是根格ffi本推則的4?求，就会汁核算的本业务和特殊仲务的会计核算做出的規定，共体准则的分类类别一舣业务准则規范范围各类企处曾遇适用的一般经济业务的确认和计爐要求特殊行业的特逛业务特殊行业的特

2、定业务的确汄和求准则报吿准則俘湖适用于各类企业的报吿类准则几体会计准则介货、会计政策、会计估计变!2和资产ft债农R后♦项、tt进合W、所得税、固定资产、租收入、职T.Kf嫩、股份支付、政府补助、外ifi折算、借次费用、K期股权投资、企业年金、毎股收益、无形资产、资产城值、或有事项、非货币性资产交換、债务进组、投资性房地产、企业仑并等石油灭然气开采、生物资产、企磁丁.其确认和U•最、企触资产转移、«期保佤、企融T典列报和披祺、保昤合问、W保阶合冋等财务报农列报、现金ift風农、合并财务报农、屮期财务报吿、分部报吿、关联万交易及其披K等（二〉实施步》2007

3、年I月I日起新准W在上巾公司开始实施•也鼓劢其他企业执行＜2008什:，新袱則的实施范闹将扩人到中央H存企业.2009年，扩人到H有人中型企业,2010年，泠小企让外全田所有人中型企业全而执行会计准則.二、《小企业会计准则》休系财政部于2011年10月发布了＜小企业会计准則》（財念口《1川7号X自2013年1月1R起在小企业很R3内施行.＜小企*会计制度＞问时废止.（-＞制定原則1.形成一个体系小企业会U准则体系由小企业会计准则和应用指兩两个部分组成，2.统一一个范躑規定＜小企业会计准则）适用于在屮华人民共和0境内依法没立的.经ft规棋符合田务院发布的屮小

4、企化划型标准析規定的小型企Mk杨准的小企业.X服务两个对象小介业外部会计仿息使用者+:耍为税务部门和银行，4.协《三大关系（1〉协调了《小企业会计准則＞＜企业所将税法＞的关系.＜2）协调r＜小企业会计准则＞与《企北会计准则＞的关系.（3）协调了＜小企业会M•准则＞与t中小主休H际财务报缶推則＞的关系，（二）适用范凼L小企业标准T业和佰息化部、田家统计局、B家发展和改革娄员会、财政部（关于印发中小企业划型紅准規定的通知＞（工倍部联企业（2011）-W9＞.2•三类小企收不执行（1＞股眾成债务在巾场上公幵交易的小企业，（2＞金进机构成其他共打金磁性疝的小企业。

5、（3＞企业集团内的母公司和子公司.1.拉行的选择tt小企业可执行＜企业会汁准則h但不得沏合执打，按照＜小企业会ilTft则》进行会U•处理的小企业.发生的交易或者市项＜小企业会计准則》未作规范的，应当根析（企业会计准则J相关规足进行处理：待财政部做出其体规边时，从其規定♦2.执行后的转換发生下列情况之一的.应当改为执行＜企业会计准則J:（1＞需要公开发行股粟和债券的：（2＞因控茜规模或企业性质变化导致不符合-300号文件”规足的小咿企业标准而成为大中咿企业或金融企业的.应当从次尔丨月I^起«为执行＜企业会il•准则X三、会计准则改不对税法*荈的影晌（一〉左

6、异总体在缩小（二〉斧异仍然存在笫二讲收入准WJ—、收入的内容（一〉会计收入的内容和分芡收入.足指企业在n常活动中形成的、会泞致听肖古权益增加的、与所存冇投入资木无关的经济利益的总流入，企业代笫•:方收取的扶项，应当作为负债处理，不扭当确汄为收入，会汁收入特指企业在«钽曲品、提供劳务及让渡资产使用权筇h常活动屮所形成的经济利益的总流入*收入按照企业经货业务的主次,讨以分为主背业务收入和其它业务收入.（二）税法的收入企业所得税法第六条：企业以货币形式和非货币形式从各种采洩取得的收入，为收入总採：包括：（1〉销色货物收入；（2）提供劳务收入；（3〉《让财产收入；

7、（4〉股患、a利拜杈益性投资收益；（5〉利恩收入；（6）租金收入；（7）特许权使用费收入；（8〉格受辋《收入；（9〉其他收入。金计牧入与税法收入的比较令计销eas收入会计收入we货物收入提供劳务收入权法it渡资产使用杈收入投资收益伴业外收入二、收入的确认铃让财产收入（-＞会计准则中两品铕朽收入的确认条件（冋时只备）:I.企业已将所fr仅上的主JJ风昤和报酬转移给3：•方:2.企业既没有保宙通常与所有杈相联系的继渎轮理权.也没有对已隹出的商品实施控制;3.与交易相关的经济利益能够汍入企业：4.相关的收入和成本能够吋》计量.上述四个条件非常典型地体现了“实质里

8、于形A"的会汁核算坂则.费准破改为S个条件，（二）差异及风险防范：