《内控测试培训》ppt课件

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1、内控测试培训——如何开展内控测试主要内容一、测试概述及分类二、测试的总体要求三、测试的一般程序四、测试方法与技巧1一、内控测试概述及分类内部控制测试是围绕内控体系评价的目标，按照规定的程序、方法和标准，对内部控制体系，从设计有效性和执行有效性两个方面对内部控制有效性进行测试。内部控制测试目的是查找内部控制设计和执行方面的问题，为内部控制体系有效性提供合理保证。内部控制测试依据是股份公司内部控制管理手册、企事业单位分册及当年确定的测试范围。2一、内控测试概述及分类按照测试内容：设计有效性测试公司层面控制测试业务层面控制测试信息系统总体控制测试按照组织分

2、类：管理层测试企事业单位自我测试外部审计师测试3一、内控测试概述及分类4二、测试总体要求明确的组织结构这里的“组织结构”指的是测试执行的全员及组织者构成的组织层级，主要是为了测试项目组开展工作时进行职责分配、分工协作。例：监督汇报层（管理层）-项目经理-各层面组长-测试执行人员等。管理层项目经理测试组长测试人员5二、测试总体要求合理的测试期间与范围测试期间指的是测试所需要关注的业务执行期间，以在此期间选取样本对业务执行进行评价。假如，2010年5月公司决定开展内控体系运行评价测试，那么我们所需要检查的时间段将是2010年1月1日-4月30日，这一时间

3、段即为本次测试的测试期间。从内控体系运行持续监督这一角度来讲，除非有证实本期间业务真实性需要时，不对已过期间发生的业务进行追溯检查。6二、测试总体要求合理的测试期间与范围范围是指在每次开展测试前，需要根据业务的发生频率、重要性和测试力量的配备等多方面因素进行判断和选择。例如，工程类项目，根据以往经验“在建工程”及转资等业务集中在下半年发生，在上半年可将工程相关的流程摒除；一方面可以缩小阶段性关注范围，提高测试效率，另一方面突出测试的侧重点，便于问题的充分暴露。7二、测试总体要求适当的样本量选取样本量的选取需要考虑的因素很多，如风险的高低、采用的测试方

4、式、阶段性业务执行次数等。风险由低到高，选取的样本也应随之增加低风险高风险所需样本量减少所需样本量增加8二、测试总体要求适当的样本量选取采用询问、观察或检查等测试方式时，是否必须选择最低样本量？询问：无样本量方面的特殊要求。观察：无样本量方面的特殊要求。检查：在大多数情况下，不可选用最低样本量。9二、测试总体要求适当的样本量选取关注业务执行次数（发生频率），下面我们以需要复式计算的业务为例：如：每月编制的银行余额调节表，公司有50个银行账号，由一个员工每月编制分析并处理，这种情况下，共有12月x50=600次执行，折合后相当于“一天多次”10二、测试

5、总体要求手工控制频率表控制频率控制样发生本总量*测试样本量低风险中等风险高风险年度11季度42月度122至5每周5251015每日250203040每日多次超过25025,30456011二、测试总体要求适当的样本量选取（自动控制）一定在有效的信息系统总体控制的前提下执行样本量较少；原则是一个但“一个”不单指一笔交易，而是需要考虑控制的各个方面，如：对每类交易的处理、计算不一样，可能需要对每类交易选取一个样本；一项控制涉及多个工序，因此可能对每个工序都需要考虑12二、测试总体要求严格的测试质量与进度控制质量与进度的控制，是测试能够达到预期目的必不可少

6、的过程工作，根据以往的测试经验，我们多采用项目小组交叉审核的方式及增加汇总频率的方法来控制质量及进度。13二、测试总体要求准确的测试底稿编制与汇总分析14三、测试的一般程序访谈随着内控体系的逐年运行和持续的维护、监督，测试中访谈越来越少，对业务执行样本的关注越来越多，减少访谈是否可以提高效率，对测试是利是弊？思考15三、测试的一般程序随机选定并抽查样本在检查样本过程中，除在之前对样本量选取的一些方法外，最主要的强调“随机”，尽量避免个人的主观判断。16三、测试的一般程序编制测试底稿将抽查样本的结果及结论录入测试底稿，基本要求：有问题的样本记录清楚、明

7、确，具有唯一性；问题说明详尽，对造成问题的根本原因客观记录，以便对问题的进一步分析、定性；明确责任部门及责任人。17三、测试的一般程序项目组讨论，问题定性项目组负责人应根据测试计划的安排，定期组织进行业务讨论，解决尚未定性问题和各人分工业务的衔接，以便充分发现问题并对个别疑问采取侧面、多面的跟踪。例如，事后合同往往无法从合同本身直接发现，在合同管理与相关业务不是同一测试人员完成的情况下就需要充分沟通和共同关注。18四、测试方法与技巧测试的主要方法有四种：再执行询问观察检查19四、测试方法与技巧询问目的：通过询问控制执行人员控制程序，了解控制执行人员对

8、控制的理解程度。访谈能够提供相关但不充分的信息，无法为管理层评估提供足够的证据，是确信水平最弱的一种测试。访