内控自评测试培训交流资料.ppt

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1、深圳市**股份有限公司2014年6月15日内控执行有效性测试培训内部控制测试方法主题1234567测试方法类型样本选取规则样本量计算规则测试属性说明测试结果说明内控执行有效性测试底稿说明测试常见问题内部控制执行有效性测试（即运行测试）q内部控制执行有效性测试定义——指在内部控制设计有效的基础上，对关键控制活动选择适当的样本量进行测试及检查，以验证控制活动运行的有效性。q开展内部控制执行有效性测试的目的——与进行内部控制设计有效性测试类似，目的也在于发现内部控制缺陷/缺失。在对关键控制活动进行执行有效性测试后，管理层、业务部门能获得充分的证据以支持其相关控

2、制目标是否可以达成。3测试方法类型执行有效性测试方法有4种类型询问、观察、检查、重新执行询问本身不足以提供充分的证据来证明一个内控是否有效运行，提供的保障程度最低包含询问，提供了较高程度的保证，对评估自动化的内控来说可能是一个可接受的方法。但观察有一定的局限性，只能保证测试者在观察时内部控制得到了有效执行包含询问和观察，通过检查手工控制留下的证据可以作为测试手工控制的较好方法提供了最高程度的保证观察检查重新执行实际执行测试时，往往也会将不同类型的测试方法结合使用，从而达到更高的保障程度4内控执行有效性测试步骤–1、测试样本的选取第一步：测试样本的选取20

3、14年12月31日若控制活动是从2014年1月1日开始执行2011年1月1日开始执行日整改完成日2011年12月31日样本自2014年1月1日开始抽取样本自开始执行之日抽取若控制活动是从2014年年中某个时候开始执行需要整改的控制活动，控制活动从整改完成日开始执行样本要从整改完成日后抽取注：–测试者要在测试期间相对均匀选择样本–样本的选择需要考虑交易的不同性质（控制活动的同质性）–如2014年未发生或样本不足，可往前倒推，抽取2013年样本5内控执行有效性测试步骤–1、测试样本的选取第一步：测试样本的选取（续）注1：特别说明－判断是否同质的控制活动l同质

4、控制Ø针对同一个控制活动，如果各项目控制流程相同（同一个管理团队管理多个项目，其控制执行人员、控制手段或方法均相同），则对此控制活动的多个项目可以看作是同质控制Ø每个控制活动发生时，会有多次发生的现象，如其控制方式、控制执行人是一致的，则可判断为同质的控制活动，Ø同质控制对象可作为一个样本总体进行抽样。l非同质控制Ø针对同一个控制活动，如果各项目控制流程不同（如控制执行人员不同、控制方式不同），则对此控制活动的各项目应看作是非同质控制。Ø为保证测试样本完整的覆盖面，抽取样本时应该在不同的样本总体内分别选择不同的样本。©2009DeloitteLLP.Al

5、lrightsreserved.66内控执行有效性测试步骤–1、测试样本的选取第一步：测试样本的选取（续）注1：特别说明－抽样原则ü谨慎性原则－先抽有问题的，管理难度较大的项目样本ü特殊事项－如期末存在的特殊调整事项、金额较大的，较重要的项目优先抽取ü样本分布相对均匀－尽量覆盖全面ü样本应能够贯穿业务流程全过程－侧重于财务信息及运营信息相关的资料l应尽量自财务部门及各相关业务部门取得，如采购设备入账的审核，应取得入账凭证、发票、验收报告、采购合同，试运行报告等；如自财务部门只取得入账凭证、发票，则应自相应的业务部门取得验收报告、采购合同、试运行报告等，且

6、尽量保证上述各相关文件中描述的业务为同一笔业务。l©2009DeloitteLLP.Allrightsreserved.77内控执行有效性测试步骤–2、样本量计算规则第二步：确定样本量控制类型手工控制手工控制控制执行频率每天多次每天一次每周一次每月一次每季度一次每年一次不适用年发生次数>20050-20015-505-15<4折合频率每天多次每天一次每周一次每月一次每季度一次样本量252052211样本量2520522对于频率确定的控制活动手工控制手工控制手工控制手工控制信息系统控制控制类型对于频率不确定的控制活动手工控制手工控制手工控制手工控制手工控制

7、8内控执行有效性测试步骤–2、样本量计算规则第二步：确定样本量（续）注：特别说明－固定频率样本估算的说明发生频率是固定的，但每个周期多次发生的现象如：银行余额调节表的审核、工资表的审核等。例：银行余额调节表每月编制一次，共编制8个银行帐户；银行余额调节表的审核：每月审核一次–全年样本总体：8*12=96–对照“非固定频率控制活动样本量”：51-250次，全年样本量为20(合并计算样本量）。–这20个样本在抽样时应该相对均匀地分布到所有账户–银行对帐单、银行余额调节表以及相应的记帐凭证应该作为联合样本，记录在样本描述的同一个单元格内©2009Deloitt

8、eLLP.Allrightsreserved.99内控执行有效性测试步骤–2、样