小型微利企业所得税优惠政策问题解答.doc

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1、小型微利企业所得税优惠政策问题解答1.小型微利企业所得税新优惠政策的内容是什么？答：今年以来，国际经济形势较为复杂，我国经济处于“三期叠加”阶段，经济下行压力较大。为此，国家实施定向调控，进一步加大对小微企业的税收扶持，让积极财政政策更大发力，为创业创新减负。自2015年10月1日起至2017年12月31日，对年应纳税所得额在20万元至30万元(含30万元)之间的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。2.小型微利企业所得税新优惠政策主要是哪些纳税人受益？答：小型微利企业所得税新优惠政策，是将原来减半征税标准由20万元以下纳税人扩大

2、到30万元以下的纳税人，并从今年10月1日起执行。新政策与原政策相比主要惠及年度累计利润或应纳税所得额在20万元至30万元之间的小型微利企业。3.如何理解从2015年10月1日起享受减半征税优惠政策？12答：按照国务院第102次常务会议决定，此次范围调整从2015年10月1日起开始执行。今年10月1日（含）之后实现的利润，可以适用减半征税政策。在进行2015年第4季度企业所得税预缴申报（即：2016年1月份征期）时，年应纳税所得额20万元至30万元(含30万元)之间的小型微利企业，可以按照新的规定计算减免税款。需要注意的是：在10月份征期内，如上述企业进行的是今年前3季

3、度（或2015年9月份之前）的企业所得税预缴，仍按照原来的税收政策执行。也就是说，预缴10月份以前的所得税时，只有年应纳税所得额20万元以下的小微企业享受减半征税政策，年应纳税所得额20万元至30万元(含30万元)之间的小型微利企业按20%税率征税，仍不享受减半征税政策；如上述企业预缴10月份当月的企业所得税，则可以按新政策执行，享受减半征税政策。4.新政策调整包含个体工商户、个人独资企业吗？答：根据《企业所得税法》第一条规定，“在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人”，“个人独资企业、合伙企业不适用本法”。因此,个体工商户、个人独资企业以及

4、合伙企业不是企业所得税的纳税义务人，他们适用的是个人所得税的税收优惠政策。5.非居民企业可以享受小型微利企业所得税优惠政策吗？12答：根据《国家税务总局关于非居民企业不享受小型微利企业所得税优惠政策问题的通知》（国税函〔2008〕650号）规定，仅就来源于我国所得负有我国纳税义务的非居民企业，不适用小型微利企业所得税优惠政策。6.亏损企业能否享受小型微利企业所得税优惠政策？答：企业所得税是对企业的“纯所得”征税，只有盈利企业才会产生纳税义务。因此，小型微利企业所得税优惠政策，无论是减低税率政策还是减半征税政策，都是针对盈利企业而言的。对于亏损的小型微利企业，当期无需缴纳

5、企业所得税，其亏损可以在以后5年纳税年度结转弥补。7.企业享受小型微利企业所得税优惠政策是否受征收方式的限定？答：从2014年开始，符合规定条件的企业享受小型微利企业所得税优惠政策，已经不再受企业所得税征收方式的限定，无论采取查账征收方式还是核定征收方式（含定率征收、定额征收），只要符合小型微利企业规定条件，均可以享受小微企业所得税优惠政策。8.小微企业是否就是小型微利企业？答：小微企业并不等同于小型微利企业。“小型微利企业”需要参照“从业人员”、“资产总额”以及“应纳税所得额”三项指标的标准并且从事国家非限制和禁止行业。（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，

6、从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。129.如何判断企业属于小型微利企业中的工业企业还是其他企业？答：根据《国民经济行业分类与代码(GB/4754-2011)》，工业企业包括四个行业：采矿业;制造业;电力、燃气及水的生产和供应业；建筑业。这四个行业之外的行业都属于其他企业。此外，应注意企业是否属于《产业结构调整指导目录(2011年本)(修正)》所界定的鼓励类行业。如属于限制类、淘汰类行业，则不能享受小型微利企业所得税优惠。10.小型微利企业的从业人数和资产总

7、额如何确定？答：小型微利企业的从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：　　季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2　　全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4　　年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。上述计算方法自2015年1月1日起执行。11.接受劳务派遣用工的人数是否计入小型微利企业的从业人数？答：小型微利企业的从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。12.减半征税和减低税率优惠有什么不同？12答：小型微利企业所得税优惠政策包括减半征税