双一流建设背景下的高校财务内部控制探析

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1、行政事业资产与财务2017,31,48-49“双一流”建设背景下的高校财务内部控制探析施增阳朱玉兰昆明医科大学财务处导出/参考文献关注分享收藏打印摘要：加强和规范高校财务内部控制工作，已经成为我国高校在“双一流”背景下改革和发展的重要A标。高校财务内部控制暴露出越來越多的问题，本文以“双一流”建设作为切入点，分析高校财务内部控制现状及存在的不足，并提出加强高校财务内部控制的对策。关键词：“双•-流”；高校财务;内部控制;随着市场经济的迅猛发展，我国高等教育事业随之快速发展，办学规模不断扩大，筹集办学经费的方式

2、逐渐由单一依靠国家财政拨款转向多渠道方式，高等教育经费日趋复杂。为了进一步保证高校资产的安全完整，提高资产使用效率，预防和有效遏制高等学校财务犯罪，加强高校财务内部控制就显得尤为重要。2015年10月，国务院印发《统筹推进世界一流大学和一流学科建设总体方案》，2016年2月，教育部印发《教育部2016年工作要点》的通知，通知要求进一步加快世界一流大学和一流学科建设，制订“双一流”实施办法。当前我国高校的发展面临着更为复杂的内外部环境，影响高校发展的因素越来越多，在客观上对高校财务内部控制提出了更高的要求。不断

3、完善高校内部控制，特別是加强和规范高校财务内部控制工作，已经成为我国高校在“双一流”背景下改革和发展的重要目标。高校财务内部控制概述1.高校财务内部控制的基本内容(1)高校会计事项和关人员的职责权限应当明确。高校记账人员以及经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财务保管人员的职责权限划分应当明确。避免高校财务工作屮相互扯皮、推诿、越权行事。实行职务分离，并相互制约。(1)高校重大经济业务事项的决策和执行程序应当明确。高校进行重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行程序应当做到制

4、度化、规范化。高校财务决策和执行程序中，决策人员和执行人员之间能够相互监督、相互制约，防止权限失控、决策失误和徇私舞弊。(2)高校进行财产清査。高校财产清查制度是通过定期或不定期、全面或部分地对各项财产物资进行实地盘点和对库存现金、银行存款、债权债务进行淸查核对的一种制度。高校通过财产清杳，确定各项财产的实存数，以杳明是否相符，并查明账实不符的原因和责任人。对账实不符的问题根据有关规定进行会计处理，做到账实相符，保证会计资料真实、完整。1.高校财务内部控制的原则(1)全面性原则。高校财务内部控制应当贯穿高校财

5、务活动的全过程，全面控制高校财务活动。特别是在高校财务决策、执行和监督的各个环节，必须将财务内部控制覆盖到各项财务活动的具体业务和事项中。(2)重要性原则。高校财务内部控制应当在坚持全面控制的基础上，着重关注高校重要经济活动的重大风险，包括具体的业务事项和高风险领域，在此过程中兼顾成本与效益，以最为合理的财务内部控制成本实现最佳的财务内部控制效果。(3)制衡性原则。高校财务内部控制应当在机构设罝、权责分配、业务流程等方面形成相互制约和监督的格局，坚持不相容岗位相互分离，不同机构和岗位之间权责分明。与此同时，也

6、兼顾高校财务内部控制制度的运行效率。(4)适应性原则。高校财务内部控制制度应当符合国家的有关规定和高校的实际情况，并充分考虑不断变化的内外部环境，特别是高校经营管理的改进和提高，据此不断修订和完善高校财务内部控制制度，随着情况的变化及时加以调整。(5)成木效益原则。高校财务内部控制应当权衡实施成木与预期效益，以适当的成本实现最佳的控制成效。2.高校财务内部控制的目标(1)合理保证高校资产安全。高校资产的安全完整是社会普遍关注的重大问题，是高校实现可持续发展的物质基础。合理有效的高校财务内部控制，应当为高校资产

7、的安全提供可靠的制度保障。因此，高校资产安全是实现高校财务内部控制目标的有力保证。(2)合理保证高校经营管理合法合规。财务内部控制要求高校必须将发展罝于国家法律法规允许的基木框架之内，在遵纪守法的基础上实现自身的发展。诚实守信、遵纪守法，从外部大环境上规范高校的运营与发展。如提供的会计资料应该真实完整，按照规定合理使用办学经费等等。(1)合理保证高校财务报告及相关信息真实完整。高校的考核同样需要建立在财务信息的基础上，真实可靠的财务信息能够为高校财务管理层提供决策的依据，对高校的财务运行进行有效的监控，及时纠

8、正发展过程中出现的问题。与此同时，高校对外提供真实完整的财务信息，有利于提神高校的公信力和诚信度，维护高校良好的声誉和形象。二、高校财务内部控制现状及存在的不足(1)对高校财务内部控制的关注程度不高。随着市场经济全面深化改革的推进，高校财务面临越来越多的挑战。目前我国高校实行的会计核算基础是收付实现制，难以反映高校的办学成本和实际的经济效益，特别是公立高校基本依靠财政拨款，容易忽视财务内部控制。高校