个人所得税税制改革的探讨

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1、个人所得税税制改革的探讨孙俊姣海口海迈科技有限公司摘要：税收是我国个人所得税收入的重要组成部分，个人所得税是税收的主要内容，是0前调整我国贫富差距的重要手段。随着经济的发展，个人所得税在我国税制屮的重要性口益增强。但是目前现行个人所得税制并不完善，存在税负不均衡、减除费用制度等缺陷，以及出现税收征管制度缺乏力度等现象，要解决这些问题，需耍不断完善个人所得税制，建立科学合理的个人所得税征收管理制度。本文通过对我国个人所得税制中存在的各种问题进行分析，我们发现了可以通过扩大征税的范围、对其进行分类或者是相互结合、对税前缴费等规定进行修改、完善税率等有效措施来对我国个人所得税税制改革进行调整和完

2、善。关键词：个人所得税;税制改革;不公平;完善税制;1引言所谓的个人所得税，也就是在屮国境A不论是否有住所，只要在国A居住了一年及以上的人在境内或者是境外所获得资金，还有在中国境内没有住所也没居住，但是在中国境内居住没有到一年的在国内所获得的资产都要上缴的一种税收。个人所得税具有维护社会公平，调节收入差距的功能。在很多的地区和国家都将保证税收的公平性作为建设税制的奠基石，改善我国收入及分配，保证社会的平等也是我国个人所得税制定的第一棊础。随着社会经济形势的发展和变化,目前我国现行个人所得税制也存在不适应市场经济发展、税收制度不完善等种种问题，使对其进行改革的问题迫在眉睫。本文就我国个人所得

3、税存在的问题及其改革措施进行探讨。2当前我国个人所得税税制存在的问题2.1课税范si不够宽泛在我国，现在施行的个人所得税只是对个人所得进行分别的征收，并不是将个人所得的合并征收，釆用分类所得税制模式。实物、有价证券以及现金是构成我国个人所得税征收税的11个应税主要表现方式。但从另一个方面来讲，我国的经济在不断地发展和进步，人们所得也越来越多样化和复杂化，除了薪资、劳动薪酬等由于个人通过自身的劳动所获得的所得之外还有利息、股息、红利等也逐渐在个人所得中占据相当重要的一部分。当然，也存在一些通过继承财产股票转让获得的所得，这些形式都构成Y个人所得的重要部分。所以，通过以上的分析,我们发现，只是

4、简单地将11项所得还有3种主要表现形式作为个人所得税的税收显然不够宽泛，不仅不利于国家对人们收入水平的调节，而且也减少了国家个人所得税收入。2.2个人所得税减除费用制度的缺陷(1)减除费用标准偏低。与纳税个人的开支相比较的话，我国现在实行的个人所得税的减除费用明显过低。众所周知，消费的范畴以及种类和消费的物品还有消费的多少是主要影响我国个人所得税减除费用的主要原因。从传统的经验来讲，随着我国经济地告诉进步，人民的生活水平逐步提高，消费者无论是在消费范畴还是消费能力上都会有所增大和提高，这些都会影响到我国废人所得税的减除费用制度。但是从另一方面来讲，也就是物价水平在这几年屮发生的变化来说,与

5、第一年也就是1980年相比，2007年我国的物价水平大大提高了3.5倍，但是个人所得税减除费用却在这儿年中毫无变化，尽管在往后儿年发生了些许的变化，也就是2006年1月提高到1600元，2008年3月提高到2000元，2011年9月提高到3500元，但是截至2017年已冇五年多的时间未做调整，与物价水平涨幅相比是偏低的。(2)减除费用标准全国“一刀切”。我国地大物博，各个地区由于地理位置、自然原因、政治因素等的不同，经济发展的速度也不一样，人们的薪资待遇都是在各个地区之间存在着很大的差别的，像是在2008年，上海的最低工资标准是960元，广州是860元，而南宁和南昌则是580元，相差其近。

6、除此之外，物价上也存在着很大的差异性，比如房价有的地区已经每平方米过万元，而有些地区则还是几千元一平方米，猪肉在某些地区是20元一斤，而有些地区只需要8元就可以购买一斤，所以如果在我国全国范围内实施一个标准的减除费用，既不能体现我国各个地区的实际经济状况也不能充分体现出个人所得税税制的公平性，很容易产生各种问题和社会矛盾。像是本不该缴税的人也按照规定缴了税等等。所以，综上所述，我们应该立即改变当前这种“一刀切”的制度，尽快避免各种问题的发生。(3)分类扣除的制度与标准不合理。我国在20世纪90年代制定的个人所得税税制的有关分类扣除和标准到现今还在实行，显然己经与我们的时代发展不符。这项制度

7、，一方面是有利于在征税吋的管理和控制，另一方面在代扣代缴上也特别方便，但是同样也存在很多的问题。像是有些人的收入是相同的，收入项目多，减除费用多，收入项目少，减除费用少，税负不公平、不合理等的问题。目前我国征收税收的管理工作人员自身的素质有所提高，管理方式也得到改善，20世纪的分类扣除制度可以随之进行改善，以适应我国现在的发展耍求而且现行分类个人所得税税制很难将公平性、快速性充分展现出来。(4)在税率设置方面的不公平。首